Atrybut podatkowy
Co to jest atrybut podatkowy?
Atrybut podatkowy odnosi się do pewnych strat, ulg podatkowych i skorygowanej podstawy majątku, które muszą zostać zmniejszone z powodu wyłączenia umorzenia długu z dochodu brutto podatnika. Atrybuty podatkowe są korygowane, gdy podatnik jest niewypłacalny lub ogłasza upadłość.
Kluczowe wnioski
- Atrybuty podatkowe to określone korzyści ekonomiczne, takie jak ulgi podatkowe, które należy pomniejszyć o kwotę umorzonego długu wyłączonego z dochodu.
- Istnieje siedem rodzajów atrybutów podatkowych, w tym straty operacyjne netto, straty kapitałowe i straty z tytułu działalności pasywnej.
- IRS nie wymaga, aby umorzony dług zaliczał się do dochodu brutto podlegającego opodatkowaniu.
- Zyski z umorzenia długu nie są wliczane do dochodu podlegającego opodatkowaniu.
- W zamian za korzystne traktowanie podatkowe, niewypłacalny lub upadły podatnik musi zrezygnować z niektórych korzyści związanych z atrybutami podatkowymi.
Jak działają atrybuty podatkowe
Zgodnie z regułami dochodowymi z tytułu umorzenia długu (COD), umorzony dług nie będzie podlegał opodatkowaniu, jeżeli:
- Zadłużenie zostało umorzone w upadłości.
- Dłużnik jest niewypłacalny, ma długi przewyższające majątek, ale tylko do wysokości niewypłacalności.
- Umorzony dług był prezentem lub spadkiem od przyjaciela lub krewnego.
Podatnicy indywidualni i biznesowi, którym darowano długi z powodu niewypłacalności lub upadłości, nie muszą zaliczać umorzonego długu do dochodu brutto podlegającego opodatkowaniu. Jednak umorzony dług przekłada się na zysk finansowy. Zgodnie ze zwykłymi zasadami podatkowymi, Internal Revenue Service (IRS) opodatkowuje większość zysków finansowych uzyskanych przez osoby fizyczne i przedsiębiorstwa. W tym przypadku art. 108 Internal Revenue Code (IRC) zwalnia zyski z umorzonego długu z uwzględnienia ich w dochodzie podlegającym opodatkowaniu, zapewniając pewną ulgę niektórym podatnikom, którzy napotykają poważne trudności finansowe.
Jednak kwota wyłączona z dochodu brutto jest wykorzystywana do obniżenia niektórych atrybutów podatkowych. Wyłączenie dochodu zgodnie z sekcją 108 wymaga, aby podatnik odłożył swoje zobowiązanie podatkowe poprzez zmniejszenie w przeliczeniu na dolara (lub w niektórych przypadkach 1/3 każdego dolara) niektórych atrybutów podatkowych, które w innym przypadku byłyby dostępne do wyrównania przyszłych dochodów. W efekcie w przypadku umorzenia długu podatnik traci część korzyści podatkowych w zamian za korzystne traktowanie w związku z upadłością.
Kodeks podatkowy (IRC) stanowi, że podatnicy muszą zmniejszyć siedem atrybutów podatkowych w następującej kolejności:
- Strata operacyjna netto z jakiejkolwiek działalności
- Ogólne przeniesienie kredytu biznesowego
- Alternatywny podatek minimalny kredyt
- Strata kapitału
- Podstawa kosztowa majątku
- Utrata aktywności biernej
- Przeniesienie zagranicznej ulgi podatkowej
Podatnicy mogą skorzystać z Formularza IRS 982:Zmniejszenie atrybutów podatkowych z powodu umorzeniazadłużenia w celu zmniejszenia podstawy aktywów podlegających amortyzacji przed zmniejszeniem innych atrybutów podatkowych.
Przykład atrybutu podatku
Na przykład, jeśli umorzono dług w wysokości 5000 USD, podatnik może zdecydować o obniżeniu podstawy (ceny własnej) wynajmowanej nieruchomości o 5000 USD i odroczeniu podatku do momentu sprzedaży nieruchomości. Obniżenie podstawy kosztu składnika aktywów oznacza, że podatnik rozpozna wyższy dochód do opodatkowania (lub mniejszą stratę) ze sprzedaży składnika aktywów. Jeśli nieruchomość zostanie sprzedana z zyskiem, wówczas 5000 USD z tego zysku zostanie opodatkowane jako zwykły dochód.