Sekcja 1245
Co to jest sekcja 1245?
Sekcja 1245 jest skodyfikowana w Kodeksie Stanów Zjednoczonych (USC) w tytule 26 – Internal Revenue Code (IRC), podtytuł A – Podatek dochodowy, Rozdział 1 – Zwykłe podatki i podatki, Podrozdział P – Zyski i straty kapitałowe, Część IV – Zasady specjalne w sprawie określania zysków i strat kapitałowych, sekcja 1245 – Zyski ze zbycia niektórych nieruchomości podlegających amortyzacji. Ta (długa!) Taksonomia pożytecznie informuje nas, że sekcja 1245 obejmuje obowiązującą stawkę podatkową dla zysków ze sprzedaży lub przekazania nieruchomości podlegającej amortyzacji i podlegającej amortyzacji. Poszukajmy głębiej, aby dowiedzieć się, jakiego rodzaju nieruchomość jest objęta ubezpieczeniem i jaka stawka podatku ma do niej zastosowanie.
Zrozumienie sekcji 1245
Sekcja 1245 odzyskuje amortyzacji lub amortyzacja dozwolone lub dopuszczalne na materialnych i niematerialnych dóbr osobistych w czasie firma sprzedaje taką właściwość na zysk przez opodatkowaniu zysków w dochodach zwykłych kursów w zakresie jego dopuszczalnego lub dozwolonym amortyzacją.
Sekcja 1245 Zdefiniowana właściwość
IRS definiuje właściwośćsekcji 1245 następująco:
Artykuł 1245 Mienie obejmuje wszelkie mienie, które jest lub podlegało odpisowi z tytułu amortyzacji lub amortyzacji i jest to jeden z poniższych rodzajów majątku.
- Mienie osobiste (materialne lub niematerialne).
- Inne dobra materialne (z wyjątkiem budynków i ich elementów konstrukcyjnych) używane jako którekolwiek z poniższych.
- Integralna część produkcji, produkcji lub wydobycia lub wyposażenia usług transportowych, komunikacyjnych, energii elektrycznej, gazu, wody lub odprowadzania ścieków.
- Placówka badawcza prowadząca dowolne z działań wymienionych w lit. a).
- Obiekt prowadzony w którymkolwiek z działań wymienionych w lit. a) służący do masowego składowania towarów zamiennych.
Sekcja 1245 Funkcja przechwytywania
Artykuł 1245 to mechanizm umożliwiający odzyskanie, według zwykłych stawek podatku dochodowego, dopuszczalnej lub dozwolonej amortyzacji lub amortyzacji pobranej na podstawie sekcji 1231. Dopuszczalna lub dozwolona oznacza, że odzyskana kwota amortyzacji lub amortyzacji jest większa niż kwota pobrana lub kwota, która mogła zostać pobrana, ale nie została pobrana.
Idąc dalej, artykuł ten uprości odniesienia do amortyzacji do zwykłej amortyzacji, przypominając, że sekcja 1245 ma zastosowanie do zamortyzowanego majątku osobistego.
Sekcja 1245 Tło
Sekcja 1245 definiuje właściwość sekcji 1245, mówiąc nam, czym ona nie jest. Ta definicja przez wykluczenie dezorientuje nawet ekspertów podatkowych. Być może łatwiej będzie zidentyfikować paragraf 1245 dotyczący własności, jeśli zamiast tego skupimy się na przyczynie, dla której Kongres uchwalił paragraf 1245. Odpowiedź sprowadza się do korekty podstawy majątku poprzez amortyzację oraz charakteru zysku lub straty w rozdysponowaniu majątku.
Koncepcyjnie niższa stawka podatku od zysku oznacza mniej należnego podatku, a wyższa stawka podatku od straty oznacza większe wyrównanie dochodu podlegającego opodatkowaniu i mniejszy podatek do zapłacenia. Z tego powodu strategia planowania podatkowego ma na celu obniżenie stóp zysków kapitałowych w przypadku zysków i wyższych stóp zwykłego dochodu w przypadku strat.
Kongres uchwalił sekcję 1231 IRC,aby faworyzować firmy, pozwalając im stosować niższą stopę zysków kapitałowych od zysków i wyższą zwykłą stopę dochodu od strat rozpoznanych ze sprzedaży ich nieruchomości. Jednak wiele firm uzyskało już korzystne warunki podatkowe, dokonując odliczeń amortyzacyjnych od tych nieruchomości. Tak więc Kongres uchwalił sekcję 1245, aby odzyskać amortyzację według zwykłych stawek dochodu z nieruchomości sprzedawanych z zyskiem.
Z brzmienia sekcji 1245 wynika, że obejmuje on nową lub inną klasę majątku – właściwość z sekcji 1245. Ale w rzeczywistości nieruchomość z sekcji 1245 jest tylko nieruchomością z sekcji 1231, która została umorzona. Właściwość sekcja 1245 jest własnością sekcji 1245 tylko wtedy, gdy ma nieodzyskaną amortyzację. Po całkowitym odzyskaniu amortyzacji staje się własnością sekcji 1231.
Podatek Obraz sprzedaży nieruchomości z sekcji 1245
Mając to na uwadze, spójrzmy na obraz podatkowy sprzedaży nieruchomości z sekcji 1245. Jeżeli nieruchomość z sekcji 1245 zostanie sprzedana ze stratą, przekształca się ją w nieruchomość z sekcji 1231 dla celów podatkowych, a strata jest zwykła (podlega kompensowaniu i odliczeniu wstecznemu). Jeżeli nieruchomość z sekcji 1245 zostanie sprzedana z zyskiem, pozostaje ona własnością sekcji 1245 i, w zakresie amortyzacji, zysk jest opodatkowany według zwykłych stawek dochodowych. Po odzyskaniu amortyzacji przekształca się ją w majątek określony w sekcji 1231, a wszelkie pozostałe zyski są opodatkowane według stawek zysków kapitałowych.
Przykład sprzedaży nieruchomości o numerze 1245
Oto przykład, który może pomóc usunąć mgłę. Firma posiada widżet o wartości 100 USD i amortyzuje 75 USD. Skorygowana podstawa opodatkowania widżetu to koszt 100 USD minus 75 USD amortyzacji, czyli 25 USD. Firma sprzedaje widżet za 150 USD. Zysk to cena sprzedaży w wysokości 150 USD minus skorygowana podstawa podatkowa w wysokości 25 USD, czyli 125 USD. Z tych 125 USD, 75 USD to zysk z sekcji 1245 opodatkowany według zwykłych stawek dochodowych, a 50 USD to zysk z sekcji 1231 opodatkowany według stawek zysków kapitałowych. Jeśli firma sprzedaje widżet za 100 USD za 20 USD, tracisz 20 USD od ceny sprzedaży minus 25 USD skorygowanej podstawy opodatkowania, czyli 5 USD. Ponieważ jest 0 $ zysku, paragraf 1245 nie ma zastosowania, a strata 5 $ jest stratą z paragrafu 1231, która jest zwykła.