Strata hobby
Co to jest strata hobby?
Termin utrata hobby odnosi się do straty, która wynika z działalności uznanej przez Internal Revenue Service (IRS)za działalność rekreacyjną lub hobby. Podatnicy nie mogą ubiegać się o te pieniądze i odzyskać je, gdy agencja twierdzi, że zostały wydane na realizację hobby. Dzieje się tak, ponieważ nie zezwala się na straty w przypadku wydatków przekraczających dochód z hobby. Oznacza to, że te wydatki nie podlegają odliczeniu, jak w przypadku firmy.
Kluczowe wnioski
- Strata związana z hobby odnosi się do wszelkich strat poniesionych podczas prowadzenia przez podatnika działalności, którą IRS uważa za hobby.
- IRS definiuje hobby jako jakąkolwiek działalność podejmowaną dla przyjemności, a nie dla zysku.
- Dochody pochodzące ze wszystkich źródeł, w tym hobby, muszą być zgłaszane do IRS.
- Przed 2018 rokiem podatnicy mogli odliczyć część strat wynikających z działalności, o ile nie przekraczały one dochodu brutto z działalności.
- Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu wyeliminowała wszystkie wyszczególnione różne odliczenia między rokiem podatkowym 2018 a 2025.
Jak działa utrata hobby
Wydatki są oczekiwaną częścią prowadzenia firmy – aby zarabiać, musisz wydawać pieniądze. Wydatki niezbędne do prowadzenia działalności handlowej lub biznesowej, poniesione w celu uzyskania dochodu lub zapłacone za inwestycje w firmie podlegają odliczeniu. Kiedy pomimo motywacji do zysku Twoje ogólne wydatki przewyższają Twoje zarobki, strata może zrównoważyć niepowiązany dochód.
Każdy dochód, który osiągasz, podlega opodatkowaniu i należy się o niego ubiegać, nawet jeśli nie pochodzi od Twojego pracodawcy. Obejmuje to pracę w niepełnym wymiarze godzin i pracę tymczasową, występy towarzyszące i zajęcia rekreacyjne, które prowadzą do osiągnięcia zysku. Wydatki związane z tymi czynnościami, które skutkują stratą, zasadniczo podlegają odliczeniu. Oczywiście, chyba że IRS uzna Twoją działalność za hobby.
Reguła dotycząca strat związanych z hobby, zawarta w Kodeksie Podatkowym (IRC), ma na celu ograniczenie postrzeganych nadużyć w zakresie odliczania strat przez hobbystów. Reguła utraty hobby dotyczy osób fizycznych, korporacji S, trustów, majątków i spółek osobowych, ale nie korporacji C. W związku z tym odliczenia są ograniczone do działań, które nie są podejmowane w celu osiągnięcia zysku.
Według IRS stosuje zasadę straty hobbystycznej, aby nie dopuścić do utraty działalności, która według niego prawdopodobnie nie będzie prowadzona dla zysku. Zysk należy wykazać za trzy z pięciu kolejnych lat podatkowych. Niektóre czynności, takie jak wyścigi konne, mają nieco inne wymagania. Podatnicy zaangażowani w tę działalność muszą ustalić motyw zysku, aby uniknąć ograniczeń związanych z utratą hobby. Dowód na motywy zysku obejmuje pokwitowania i szczegółową ewidencję, co jest dobrym pomysłem dla każdego podatnika w każdej sytuacji.
Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu wyeliminowała wyszczególnione różne odliczenia, w tym straty związane z hobby, aż do końca roku podatkowego 2025.
Uwagi specjalne
IRS opublikował poradnik, aby pomóc podatnikom odróżnić hobby od legalnej działalności gospodarczej. Przed rokiem podatkowym 2018 można było ubiegać się o szczegółowe potrącenia, zgodnie z wyszczególnieniem w załączniku A formularza 1040, zakładając, że zajmowałeś się hobby, a nie potajemną lub początkującą działalnością. Potrącenia należało dokonać w następujący sposób i tylko w zakresie, w jakim mieszczą się w następujących kategoriach:
- Potrącenia, których podatnik może żądać z tytułu niektórych wydatków osobistych, takich jak odsetki od kredytu hipotecznego i podatki, mogą zostać potrącone w całości.
- Odliczenia, które nie skutkują korektą podstawy majątku, takie jak reklama, składki ubezpieczeniowe i płace, mogą zostać podjęte w następnej kolejności, o ile dochód brutto z działalności jest większy niż odliczenia z pierwszej kategorii.
- Odliczenia, które zmniejszają podstawę majątku, takie jak amortyzacja i amortyzacja, są dokonywane na końcu, ale tylko w takim zakresie, w jakim dochód brutto z działalności jest większy niż odliczenia w pierwszych dwóch kategoriach.
Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA)
W 2017 roku prezydent Donald Trump podpisał przedziale podatkowym, odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego, koszty leczenia, różne wydatki i wyszczególnione odliczenia.
Jak to wpływa na hobbystów? Po podpisaniu TCJA wszelkie wydatki lub straty związane z hobby, o które podatnik mógł ubiegać się o zmniejszenie dochodów z hobby w poprzednich latach podatkowych, nie są już dozwolone. Dotyczy to zeznań podatkowych złożonych między rokiem podatkowym 2018 a 2025 rokiem podatkowym.
Unikanie utraty hobby
Chociaż TCJA wyeliminowała różne wyszczególnione odliczenia, nadal ważne jest, aby wiedzieć, jak uniknąć reguły utraty hobby, jeśli po roku podatkowym 2025 nie zostaną utworzone rezerwy. Najłatwiejszym sposobem uniknięcia reguł związanych z utratą hobby jest częste osiąganie zysków. Reguła dotycząca straty związanej z hobby zakłada, że działalność jest nastawiona na zysk, jeżeli była opłacalna przez trzy z ostatnich pięciu lat kończących się bieżącym rokiem podatkowym. W przypadku działań z udziałem koni ramy czasowe to dwa z ostatnich siedmiu lat.
W przypadku niespełnienia domniemania podatnik musi ustalić motyw zysku. Następujące dziewięć czynników definiuje dochody i straty związane z hobby:
- Czy podatnik prowadzi działalność gospodarczą?
- Czy podatnik jest ekspertem czy doradcą?
- Czy poświęcają niezbędny czas i wysiłek?
- Czy powstaje znaczny zasób?
- Czy są sukcesy w podobnych działaniach?
- Jaka jest historia dochodów lub strat z działalności?
- Czy były okazjonalne zyski?
- Czy istnieje stabilny stan finansowy?
- Czy jest to czynność wykonywana dla przyjemności lub rekreacji?8
Podatnik, który nie osiąga zysku lub nie ma motywu do osiągnięcia zysku, nie prowadzi działalności gospodarczej. Obowiązują zasady dotyczące strat związanych z hobby. Wydatki związane z hobby, które zawiodły w jego trójpoziomowym systemie potrąceń, nie podlegają odliczeniu. Wydatki związane z hobby, które przekraczają dochód z hobby, są niedozwolone jako nie podlegające odliczeniu straty związane z hobby.