Sekcja 1231 Własność

Co to jest właściwość sekcji 1231?

Majątek określony w sekcji 1231 to rodzaj majątku zdefiniowany w sekcji 1231 amerykańskiego Kodeksu Podatkowego (US Internal Revenue Code). Dział 1231 jest nieruchomą lub podlegającą amortyzacji własnością biznesową, utrzymywaną przez ponad rok.

Zysk ze sprzedaży nieruchomości na podstawie art. 1231 jest opodatkowany według niższej stawki podatku od zysków kapitałowych w porównaniu ze stawką zwykłego dochodu. Jeżeli sprzedana nieruchomość była przechowywana krócej niż jeden rok, zysk 1231 nie ma zastosowania.

Przykłady nieruchomości z sekcji 1231 obejmują budynki, maszyny, grunty, drewno i inne zasoby naturalne, niezebrane uprawy, bydło, inwentarz żywy i dzierżawione co najmniej jeden rok. Jednak sekcja 1231 nie obejmuje drobiu i niektórych innych zwierząt, patentów, wynalazków i zapasów – takich jak towary przeznaczone do sprzedaży klientom.

Zrozumienie własności sekcji 1231

Mówiąc ogólnie, jeśli zyski z tytułu własności odpowiadającej definicji określonej w sekcji 1231 są większe niż skorygowana podstawa i kwota amortyzacji, dochód jest liczony jako zyski kapitałowe iw rezultacie jest opodatkowany według niższej stawki niż zwykły dochód.

Jednakże, gdy straty są rejestrowane w sekcji 1231 nieruchomości, gdzie strata jest klasyfikowana jako zwykła strata, można ją odliczyć w 100% od ich dochodu. Zwykle, gdyby dochód został zakwalifikowany jako zyski kapitałowe, to również wszelkie straty, które można odliczyć tylko do 3000 USD za rok podatkowy, a wszelkie straty przekraczające tę kwotę byłyby obliczane w następnym roku. Ustawa z sekcji 1231 tak czyni, więc podatnicy i właściciele firm mogą korzystać z tego, co najlepsze z obu światów.

Przykłady transakcji z sekcji 1231

Następujące transakcje są uważane za 1231 transakcje zgodnie z przepisami IRS :

• Ofiary i kradzieże – jeśli posiadasz nieruchomość przez ponad rok i niekorzystnie na nią wpłynęła kradzież lub wypadek (utrata lub uszkodzenie w wyniku nieoczekiwanego lub rzadkiego zdarzenia).
• Potępienia – jeśli nieruchomość była przechowywana przez ponad rok i przechowywana jako aktywa kapitałowe związane z handlem lub biznesem.
• Sprzedaż lub zamiana nieruchomości, majątku osobistego podlegającego amortyzacji – jeżeli nieruchomość była przechowywana przez ponad rok i była wykorzystywana w handlu lub w działalności gospodarczej (zazwyczaj generowanie przychodów w postaci czynszu lub tantiem ).
• Udziały w dzierżawie sprzedane lub wymienione – jeśli są trzymane przez rok i używane w handlu lub biznesie.
• Bydło i konie sprzedane lub wymienione – jeśli są trzymane przez dwa lata i używane do celów mlecznych, pociągowych, hodowlanych lub sportowych.
• Niezebrane uprawy sprzedane lub wymienione – jeśli są przechowywane przez rok, a następnie sprzedane, wymienione lub przekształcone wbrew woli, a następnie nie odzyskane w jakikolwiek sposób.
• Utylizacja lub cięcie drewna, węgla lub rudy żelaza – jeśli traktowane jako sprzedaż.

Właściwość sekcji 1231 jest powiązana z formularzu 4797.

Sekcja 1245 Własność

Właściwość określona w sekcji 1245 nie może obejmować budynków ani elementów konstrukcyjnych, chyba że konstrukcja została zaprojektowana specjalnie w celu sprostania naprężeniom i wymaganiom określonego zastosowania i nie może być wykorzystywana do żadnego innego użytku, w którym to przypadku można ją uznać za ściśle związaną z właściwością, którą domy. Majątek z paragrafu 1245 to każdy składnik aktywów podlegający amortyzacji lub podlegający amortyzacji i spełniający którykolwiek z poniższych opisów w Publikacji 544 (2018), Sprzedaż i inne rozdysponowanie aktywów :

• Mienie osobiste – ogólnie definiowane jako majątek inny niż nieruchomość
• Inne dobra materialne – Obejmuje to maszyny lub obiekty, które odgrywają kluczową rolę w produkcji, wydobyciu lub świadczeniu usług, a także niektóre obiekty badawcze lub obiekty do masowego składowania towarów wymiennych. Nie obejmuje to budynków, które są uwzględnione jako magazyn sprzętu, ale można sobie wyobrazić obiekt, w którym towary są tymczasowo składowane przed ich zapakowaniem i przemieszczeniem.
• Konstrukcje jednocelowe zbudowane wyłącznie do celów rolniczych lub ogrodniczych – nie obejmuje to stodoły, ale obejmuje silosy lub pojemniki do przechowywania zboża.
• Obiekty używane do przechowywania i dystrybucji ropy naftowej lub jej pierwotnych produktów, z wyjątkiem budynków i tych elementów konstrukcyjnych budynków.

Zasady opodatkowania zysków z tytułu własności zgodnie z sekcją 1245

Jeżeli sprzedaż nieruchomości z sekcji 1245 jest niższa niż amortyzacja lub amortyzacja nieruchomości lub jeśli zyski ze zbycia nieruchomości są niższe niż pierwotny koszt, zyski są rejestrowane jako normalny dochód i jako takie podlegają opodatkowaniu. Jeżeli zysk ze zbycia majątku z sekcji 1245 jest większy niż pierwotny koszt, wówczas zyski te są opodatkowane jako zyski kapitałowe.

Jeżeli nieruchomość z sekcji 1245 została nabyta w drodze wymiany podobnego rodzaju, kwoty, o które ubiegasz się z nieruchomości, którą wykorzystałeś w wymianie, są uwzględnione w kwocie amortyzacji, podobnie jak kwoty, o które ubiegał się poprzedni właściciel nieruchomości z sekcji 1245, gdyby dostosowana podstawa została wykorzystana jako odniesienie do twojego własnego.

Sekcja 1250 Własność

IRS definiuje nieruchomości z sekcji 1250 jako wszystkie nieruchomości, takie jak grunty i budynki, które podlegają odpisom amortyzacyjnym, a także dzierżawę gruntu lub nieruchomości z sekcji 1250.

Zasady opodatkowania zysków z tytułu własności zgodnie z sekcją 1250

Podobnie jak w przypadku nieruchomości z sekcji 1245, zyski z nieruchomości z sekcji 1250 kwalifikują się jako zwykły dochód, jeśli są mniejsze lub równe kwocie, która uległa amortyzacji, a zyski przewyższają amortyzację, wówczas dochód jest traktowany jako zyski kapitałowe. W roku sprzedaży odzyskanie amortyzacji podlega opodatkowaniu jak zwykły dochód, jeżeli sprzedaż nieruchomości odbywa się w ratach.

Historia

Podczas gdy art. 1231 został wprowadzony do Kodeksu IRS z 1954 r., Treść kodeksu podatkowego odnosząca się do zysków uzyskanych z deponowania podlegających amortyzacji i nieruchomości została wprowadzona w 1939 r. W sekcji 117 lit. j).

Rzeczywisty przykład sekcji 1231 Właściwość

Załóżmy, że kupuje się budynek za 2 miliony dolarów, a następnie przeznacza się na niego kolejne 2 miliony dolarów w formie remontu (modernizacja klimatyzatorów, okien i nowego dachu) z amortyzacją 50% w ciągu 10 lat. Powiedzmy więc, że 10 lat po tym, jak w budynek zainwestowano 2 miliony dolarów, sprzedano go po cenie 6 milionów dolarów. Odnotowane zyski z tej sprzedaży wyniosłyby 4 miliony dolarów, a nie 2, ponieważ koszt renowacji zostałby skapitalizowany w księgach. Ta sprzedaż w wysokości 4 milionów dolarów byłaby opodatkowana jako zysk kapitałowy, ponieważ nieruchomość została sprzedana za kwotę wyższą niż kwota, którą zamortyzowała.