Opłacalny podatkowo transfer majątku

Kiedy wygaśnięcie przepisu, które zostało wbudowane w stopniowe uchylanie podatku od nieruchomości, zaczęło pojawiać się na horyzoncie, wielu zamożnych podatników zrobiło wszystko, co w ich mocy, aby zmniejszyć swój majątek podlegający opodatkowaniu, zanim przepis wszedł w życie w 2011 r. Podczas gdy w większości przypadków nieruchomości o wartości zaledwie kilka milionów dolarów pozwala na ogół planowania nieruchomości.

Do realizacji różnych celów i zadań związanych z planowaniem majątku można wykorzystać wiele różnych rodzajów trustów, ale przeniesienie dużych sum pieniędzy lub innych aktywów na raz do tych trustów może często skutkować zobowiązaniem do otrzymania darowizn. Chociaż ten dylemat można rozwiązać za pomocą zraszania, Crummey Power lub pięciu i pięciu mocy, niekoniecznie jest to rozwiązanie optymalne w wielu przypadkach z różnych powodów. Jedną z alternatyw może być ustanowienie specjalnego rodzaju zaufania znanego jako celowo wadliwe zaufanie grantora (IDGT).

Prosta strategia

IDT jest nieodwołalnym funduszem powierniczym, który został zaprojektowany w taki sposób, aby wszelkie aktywa lub fundusze, które zostały przekazane do trustu, nie podlegały opodatkowaniu darczyńcy z tytułu darowizn, majątku, podatku transferowego z pominięciem pokolenia lub powiernictwa. Jednak zleceniodawca trustu musi zapłacić podatek dochodowy od wszelkich przychodów generowanych przez aktywa trustu. Ta cecha jest zasadniczo tym, co sprawia, że ​​zaufanie jest „wadliwe”, ponieważ wszystkie dochody, potrącenia i / lub kredyty pochodzące z funduszu powierniczego muszą być zgłaszane na 1040 koncesjonariusza, tak jakby były jego lub jej własne. Jednakże, ponieważ koncesjodawca musi co roku płacić podatki od wszystkich dochodów z funduszu powierniczego, aktywa trustu mogą rosnąć wolne od podatku, a tym samym unikają opodatkowania darowizn na rzecz beneficjentów funduszu.

Ze wszystkich praktycznych powodów zaufanie jest niewidoczne dla Internal Revenue Service (IRS). Dopóki aktywa są sprzedawane po wartości godziwej, przy sprzedaży nie będzie naliczany podatek od zysków, strat ani od darowizn podlegający obowiązkowi zgłoszenia. Nie będzie również podatku dochodowego od płatności wypłaconych koncesjodawcy ze sprzedaży. Jednak wielu udzielających koncesji decyduje się na przekształcenie swoich IDGT w złożone fundusze powiernicze, co pozwala trustowi płacić własne podatki. W ten sposób nie muszą co roku płacić im z własnej kieszeni.

Jaki rodzaj aktywów powinienem umieścić w funduszu powierniczym?

Chociaż istnieje wiele różnych rodzajów aktywów, które można wykorzystać do sfinansowania wadliwego trustu, udziały komandytowe oferują rabaty od ich wartości nominalnej, co znacznie zwiększa oszczędności podatkowe uzyskane dzięki ich przeniesieniu. Dla celów podatku od darowizn aktywa spółki komandytowej nie są wyceniane według ich godziwej wartości rynkowej, ponieważ komandytariusze mają niewielką lub żadną kontrolę nad spółką lub sposobem jej prowadzenia. W związku z tym podaje się dyskonto z wyceny. Rabaty udzielane są również w przypadku spółek prywatnych, które nie mają płynnego rynku. Te rabaty mogą wynosić 35-45% wartości partnerstwa.

Jak przenieść aktywa do trustu?

Jednym z najlepszych sposobów przeniesienia aktywów do IDGT jest połączenie skromnego prezentu z funduszem powierniczym ze sprzedażą nieruchomości na raty. Zwykłym sposobem na to jest przez gifting 10% aktywów i posiadający zaufanie make sprzedaży rata płatności w pozostałych 90% aktywów.