Kwalifikowane umowy dotyczące zakwaterowania w zamianach
Jakie są uzgodnienia dotyczące kwalifikowanego zakwaterowania w zamianach?
Kwalifikowana umowa zakwaterowania zamiany to strategia podatkowa, w której strona trzecia, zwana stroną zakwaterowania, tymczasowo posiada zrzeczoną lub zamienioną nieruchomość inwestora w nieruchomości. Kwalifikowane uzgodnienia dotyczące zakwaterowania w zamianach, przy jednoczesnym poddaniu inwestorów ścisłym wytycznym dotyczącym sprzedaży i kupna podobnych nieruchomości, zwiększają elastyczność w terminach sprzedaży i upraszczają kwalifikacje do odroczenia podatku.
Kluczowe wnioski
- Wymiana 1031 ma miejsce, gdy inwestorzy mogą odroczyć przyjęcie zysku lub straty kapitałowej ze sprzedaży nieruchomości, o ile zrzeczona nieruchomość zostanie zastąpiona nieruchomością podobnego rodzaju.
- Kwalifikowana umowa zamiany zakwaterowania ma miejsce, gdy strona trzecia tymczasowo posiada zrzeczoną lub zamienną nieruchomość inwestora w nieruchomości.
- Porozumienie pomaga inwestorom odroczyć zrealizowany zysk lub stratę kapitałową ze sprzedaży nieruchomości, umożliwiając im dokonanie podobnej wymiany.
Zrozumienie uzgodnień dotyczących kwalifikowanego zakwaterowania w wymianie walut
Kwalifikowana umowa dotycząca zakwaterowania zamiany (QEAA) umożliwia inwestorom przestrzeganie sekcji 1031 Kodeksu Podatkowego, która pozwala inwestorom na odroczenie przyjęcia zysku lub straty kapitałowej na sprzedaży nieruchomości, o ile zrzeczona nieruchomość zostanie zastąpiona podobną rodzaj nieruchomości.
Ta transakcja, znana również jako wymiana 1031, jest wymianą odroczoną podatkowo, która umożliwia zbycie składnika aktywów i nabycie innego podobnego składnika aktywów bez generowania zobowiązania podatkowego z tytułu sprzedaży pierwszego składnika aktywów.
Kwalifikowana umowa dotycząca zakwaterowania w zamian jest zazwyczaj zawierana przez pośrednika, który staje się posiadaczem tytułu zakwaterowania w zamian (EAT). EAT posiada majątek, który został zrzeczony lub zakupiony, aby dać czas na sfinalizowanie drugiej połowy transakcji. Kwalifikowana umowa zamiany lokalu mieszkalnego jest zasadniczo umową holdingową dla jednej z dwóch nieruchomości w ramach wymiany 1031.
Jest to jedna z zalet kwalifikowanej umowy zakwaterowania w zamian, ponieważ pozwala na elastyczność w rezygnacji i otrzymywaniu podobnych nieruchomości, dzięki czemu nieruchomości mogą być utrzymywane w EAT do czasu, gdy oba będą gotowe na wymianę 1031. W rezultacie porozumienie pomaga inwestorom odroczyć realizację zysku lub straty kapitałowej ze sprzedaży nieruchomości, jednocześnie umożliwiając im przestrzeganie sekcji 1031 kodeksu podatkowego. Jednak wymiana musi zostać zakończona na nieruchomość podobnego rodzaju. Istnieją również ograniczenia co do tego, jak długo nieruchomość może być przechowywana w EAT, a przed przystąpieniem do wymiany 1031 należy skonsultować się z doradcą podatkowym.
Nieruchomości i uzgodnienia dotyczące kwalifikowanych zakwaterowania w zamianach
Ta strategia podatkowa została uznana przez IRS w 2000 roku, ale wcześniej była stosowana przez wiele lat. Zatwierdzenie procedury przez IRS i ustalenie szczegółowych wytycznych kwalifikacyjnych ułatwiło inwestorom przestrzeganie zasad giełdy 1031. Ponieważ celem takich transakcji było tymczasowe zatrzymanie nieruchomości, nazywano je również transakcjami magazynowymi.
Przed 1 stycznia 2018 r. Wymiana 1031 mogłaby obejmować zamianę jednej firmy na inną lub jedną część majątku trwałego na inną. Jednak wraz z uchwaleniemustawy o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) w grudniu 2017 r. Giełda 1031 ogranicza się do nieruchomości. Innymi słowy, inne formy wymiany aktywów, w tym maszyny, sprzęt, pojazdy, dzieła sztuki, przedmioty kolekcjonerskie, patenty i inna własność intelektualna, a także wartości niematerialne i prawne, nie kwalifikują się już do podobnego podatku od wymiany.
W rezultacie wymiana 1031 może wiązać się tylko z wymianą majątku na nieruchomość podobnego rodzaju i musi dotyczyć nieruchomości posiadanej w celu inwestycji lub produktywnego wykorzystania w handlu lub działalności gospodarczej zlokalizowanej w Stanach Zjednoczonych. Właściwości są tego samego rodzaju, jeśli mają ten sam charakter lub charakter, nawet jeśli różnią się jakością.
Innymi słowy, bez względu na to, czy dana właściwość jest ulepszona, czy nie, zazwyczaj będą one uważane za podobne. Na przykład budynek mieszkalny byłby uważany za podobny do innego budynku mieszkalnego. Jednak nieruchomości w Stanach Zjednoczonych nie są uważane za podobne do nieruchomości poza Stanami Zjednoczonymi
Podatki i uzgodnienia dotyczące kwalifikowanego zakwaterowania w zamianach
Chociaż zobowiązanie podatkowe jest odraczane i nie są rozpoznawane żadne zyski ani straty, wymianę 1031 należy zgłosić na formularzu 8824, Wymiana podobnych rodzajów. Instrukcje formularza 8824 wyjaśniają, jak zgłosić szczegóły wymiany 1031. Formularz 8824 pomaga podatnikowi obliczyć kwotę odroczonego zysku w wyniku wymiany tego samego rodzaju.
Wydarzenia podlegające opodatkowaniu
Artykuł 1031 zezwala inwestorowi na przekazywanie lub otrzymywanie gotówki, zobowiązań lub innego mienia, które nie jest podobnego rodzaju, oprócz zamienianych nieruchomości podobnego rodzaju. Gotówka, pasywa lub inna własność, która nie jest podobna i która jest przekazywana lub otrzymywana w ramach wymiany 1031, nazywana jest butem. Boot wywołuje zyski lub straty podlegające opodatkowaniu w roku wymiany.
Innymi słowy, jeśli dana osoba otrzyma również inny (inny niż podobny rodzaj) majątek lub pieniądze (w ramach wymiany), należy to uznać za zysk w wysokości otrzymanego majątku i pieniędzy. Jednak podatnik nie może rozpoznać straty.
Kwota podlegająca opodatkowaniu, która nie jest odroczona w sekcji 1031, to kwota bagażowa. Kwota podlegająca opodatkowaniu, która jest odroczona zgodnie z sekcją 1031, to zysk lub strata kapitałowa z wymienionej nieruchomości podobnego rodzaju. Zysk uznany, ponieważ bagażnik został odebrany, jest zgłaszany w formularzu 8949, harmonogramie D na formularzu 1040 lub formularzu 4797, zależnie od przypadku. Jeśli amortyzacja musi zostać ponownie ujęta, wówczas uznany zysk może zostać wykazany jako zwykły dochód.
Posiadacz tytułu własności zakwaterowania na giełdzie
Jeżeli w ramach kwalifikowanej umowy o zakwaterowanie w zamian, nieruchomość zostanie przeniesiona na posiadacza prawa do zakwaterowania w zamian (EAT) i będzie przechowywana w QEAA, EAT staje się faktycznym właścicielem nieruchomości. Mimo że istnieje pośrednik, nadal obowiązują ulgi podatkowe z takiej wymiany.
Zgodnie z IRS nieruchomość przekazana inwestorowi z EAT może być traktowana jako nieruchomość otrzymana w zamian, a nieruchomość przekazana do EAT może być traktowana jako nieruchomość przekazana w zamian. Może to być również prawdą, jeśli nieruchomość, która ma zostać odebrana, zostanie przeniesiona do EAT, zanim nieruchomość, która ma zostać zrzeczona, zostanie przekazana właścicielowi prawa do zakwaterowania.