Ubytek procentowy
Co to jest procentowe wyczerpywanie się?
Zużycie procentowe to odliczenie podatkowe z tytułu amortyzacji dopuszczalnej dla firm zajmujących się wydobyciem paliw kopalnych, minerałów i innych nieodnawialnych zasobów ziemi.
Kluczowe wnioski
- Odliczenie z tytułu wyczerpania sprawiło, że ropa i gaz w głowicy odwiertu są jedną z najbardziej korzystnych pod względem podatkowym inwestycji.
- Odliczenie ma na celu zachęcenie do krajowej produkcji energii.
- Dopuszczalne stawki amortyzacji są różne dla różnych zasobów.
Procent wyczerpania przypisuje określony procent wyczerpania do dochodu brutto uzyskanego z wydobycia tych nieodnawialnych zasobów. Odliczenie ma stanowić zachętę dla wiertaczy i inwestorów do rozwijania krajowej produkcji minerałów i energii.
Jak działa wyczerpywanie procentowe
Zasady rachunkowości związane z ropą i gazem wymagają, aby koszty poniesione w celu znalezienia, rozwinięcia i pozyskania minerałów oraz właściwości służących do wydobycia ropy i gazu były kapitalizowane.
Zużycie procentowe umożliwia odliczenie podatku dochodowego od tych skapitalizowanych kosztów, odzwierciedlając malejącą produkcję rezerw w czasie. Procent wyczerpania jest miarą ilości wyczerpania związanego z wydobyciem nieodnawialnych zasobów. Jest to ulga, którą niezależni producenci i właściciele opłat licencyjnych mogą stosować do podlegającego opodatkowaniu dochodu brutto z nieruchomości studni produkcyjnej.
Korzyści dla inwestorów
Inwestycje w ropę i gaz w głowicy odwiertu stały się obecnie jedną z najbardziej uprzywilejowanych pod względem podatkowym inwestycji dostępnych obecnie w Stanach Zjednoczonych ze względu na ulgę z tytułu wyczerpania. Około 15% dochodu brutto z ropy i gazu jest wolne od podatku dla drobnych inwestorów oraz niezależnych producentów ropy i gazu.
Nie ma limitu dolarowego co do całkowitej kwoty wyczerpania, którą można odliczyć od dochodu z kwalifikowanych nieodnawialnych zasobów. Jednak procentowe wyczerpanie można uzyskać tylko w przypadku nieruchomości, która ma dochód netto (lub zyski).
Jeżeli nieruchomość wykaże stratę netto za dowolny rok podatkowy, nie można odliczyć procentowego uszczuplenia.
Ubytek procentowy jest ograniczony do 50% dochodu netto, pomniejszonego o koszty poszukiwań.
Odliczenia od dochodu z kwalifikowanych nieodnawialnych zasobów nie podlegają żadnym limitom dolarowym.
Dopuszczalne ustawowe procentowe potrącenie z tytułu utraty wartości stanowi mniejszą część dochodu netto lub 15% dochodu brutto. Jeżeli dochód netto jest niższy niż 15% dochodu brutto, odliczenie jest ograniczone do 100% dochodu netto.
Stawki amortyzacji są różne
Ubytek procentowy to metoda odzyskiwania kosztów kapitałowych, która jest dozwolona w przypadku prawie wszystkich zasobów naturalnych z wyjątkiem drewna.
IRS ustala różne stawki wyczerpania dla różnych zasobów. Niektóre stawki są następujące:
- Ropa i gaz, 15% proc
- Piasek, żwir i tłuczeń kamienny 5%
- Boraks, granit, wapień, marmur, muszle mięczaków, potaż, łupek, steatyt i dwutlenek węgla wydobywany ze studni, 14%
- Siarka i uran, 23%
- Złoto, srebro, miedź, ruda żelaza i niektóre łupki naftowe ze złóż amerykańskich, 15%
Formuła procentowego wyczerpywania wymaga pomnożenia dochodu brutto przez odpowiednią wartość procentową.
Metoda alternatywna
IRS zapewnia inną metodę określania wyczerpania: uszczuplenie kosztów. Zużycie kosztów jest łatwiejsze do obliczenia i polega na tym, że producenci odpisują rzeczywisty koszt swoich inwestycji na podstawie ułamka wydobytych zasobów.
Ponieważ procentowe odliczenie z tytułu uszczuplenia jest stawką ryczałtową, wynikająca z niego ulga podatkowa często przekracza odliczenie z tytułu zmniejszenia kosztów, działając w ten sposób jako znaczna dotacja dla kwalifikujących się przedsiębiorstw energetycznych.