Negatywne zapewnienie
Co to jest negatywna pewność?
Negatywne zapewnienie to stwierdzenie przez biegłego rewidenta, że określony zestaw faktów jest uważany za poprawny, ponieważ nie znaleziono przeciwnych dowodów, które mogłyby je podważyć. Negatywne zapewnienie jest zwykle stosowane przez biegłych rewidentów w sytuacjach, gdy nie jest możliwe pozytywne potwierdzenie dokładności sprawozdań finansowych. Celem negatywnej pewności jest potwierdzenie, że nie znaleziono dowodów oszustwa lub że stwierdzono naruszenie jakichkolwiek prawnych praktyk księgowych.
Kluczowe wnioski
- Negatywne zapewnienie jest potwierdzeniem biegłego rewidenta, że pewne fakty są dokładne, ponieważ nie ma dowodów przeciwnych.
- Gdy pozytywne zapewnienie (dowód faktów) nie ma zastosowania, stosuje się zapewnienie negatywne.
- Celem negatywnej pewności jest potwierdzenie, że nie wykryto oszustwa ani naruszeń.
- Negatywne zapewnienie nie oznacza stwierdzenia, że nie doszło do żadnej nielegalnej działalności, jest stwierdzeniem, że audytor nie mógł znaleźć żadnych przypadków nielegalnej działalności.
Zrozumienie negatywnej pewności
Negatywna pewność pojawia się zwykle w przypadku braku pozytywnej pewności. Pozytywne zapewnienie dokładności jest uważane za silniejsze i oznacza, że biegły rewident wykonał dostateczną pracę, aby stwierdzić, że sprawozdania finansowe spółki zawierają dokładny obraz jej prawdziwej sytuacji finansowej w oparciu o dowody.
W przypadku niektórych zbadanych sprawozdań finansowych publikowanych przez spółki publiczne wymagana jest pozytywna pewność. Ponieważ pełne badanie spółki publicznej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) jest dużym przedsięwzięciem, pozytywne poświadczenie jest zwykle wydawane tylko wtedy, gdy jest to wymagane przez prawo.
Negatywne zapewnienie jest najczęściej wydawane, gdy księgowy jest proszony o przegląd poświadczonych sprawozdań finansowych sporządzonych przez innego księgowego. W takim przypadku, ponieważ inny księgowy potwierdził już dokładność oświadczeń, negatywne zapewnienie jest często postrzegane jako wystarczające, aby potwierdzić, że oświadczenia nie zawierają istotnych zniekształceń. Negatywne opinie atestacyjne są również wydawane, gdy księgowy jest proszony o przejrzenie oświadczeń związanych z emisją papierów wartościowych.
Aby wydać negatywną opinię atestacyjną, księgowy musi zebrać dowody badania bezpośrednio i nie może polegać na dowodach pośrednich, to znaczy dowodach dostarczonych przez stronę trzecią. Procedury stosowane przy sporządzaniu negatywnej opinii atestacyjnej nie są tak rygorystyczne, jak procedury wymagane w przypadku pozytywnej opinii atestacyjnej.
Należy zauważyć, że negatywne zapewnienie nie oznacza, że nie doszło do żadnej nielegalnej działalności, lecz jest stwierdzeniem, że audytor nie mógł znaleźć żadnych przypadków nielegalnej działalności.
Przykład negatywnej pewności
Firma ABC wynajmuje firmę audytorską do przejrzenia jej finansów od roku obrotowego 2019. Biegły rewident przypisany do sprawy przegląda wszystkie dokumenty księgowe, w tym księgi główne, dzienniki i inne różne dokumenty finansowe. Audytor nie sprawdza każdego konkretnego wpisu, ale przegląda wszystkie istotne informacje. Następnie audytor przeprowadza wywiady z pracownikami i kierownictwem na określone tematy. Po tym przeglądzie audytor nie stwierdza żadnych przypadków oszustw ani naruszeń rachunkowości. Biegły rewident następnie wydaje negatywne zapewnienie, które potwierdza, że nie znaleziono żadnych problemów, błędów lub zniekształceń.