Odsetki kalkulacyjne
Co to jest odsetki kalkulacyjne?
IRS wykorzystuje odsetki kalkulacyjne do pobierania przychodów podatkowych od pożyczek lub papierów wartościowych, które oprocentują niewiele lub nie dają żadnych odsetek. Odsetki przypisane są ważne w przypadku obligacji z dyskontem, takich jak obligacje zerokuponowe i inne papiery wartościowe sprzedawane poniżej wartości nominalnej i zapadające po wartości nominalnej. IRS stosuje metodę przyrostową przy obliczaniu odsetek umownych od obligacji skarbowych i stosuje stopy federalne, które określają minimalną stopę procentową w stosunku do odsetek kalkulacyjnych oraz zasady dyskonta z pierwotnej emisji.
Kluczowe wnioski
- Odsetki kalkulacyjne są wykorzystywane do dochodów podatkowych od pożyczek, które są mało oprocentowane.
- Odsetki kalkulacyjne naliczane są zgodnie z metodą narastającą.
- Odsetki kalkulacyjne mogą również dotyczyć pożyczek od rodziny i przyjaciół.
Zrozumienie przypisanych odsetek
W przypadku pożyczek udzielonych rodzinie i znajomym mogą obowiązywać odsetki kalkulacyjne. Na przykład matka pożycza synowi 50 000 dolarów bez odsetek. Obowiązująca krótkoterminowa stawka federalna wynosi 2 procent, więc syn powinien płacić matce odsetki w wysokości 1000 dolarów rocznie. IRS zakłada, że matka pobiera tę kwotę od syna i umieszcza ją w zeznaniu podatkowym jako dochód z odsetek, mimo że nie pobrała środków.
Obowiązujące stawki federalne
Ponieważ istniało wiele niskooprocentowanych lub nieoprocentowanych pożyczek, które nie były opodatkowane, IRS ustaliło obowiązujące stawki federalne w ustawie podatkowej z 1984 r. AFR określa najniższe odsetki, jakie można pobierać od pożyczek poniżej określonego progu stopy procentowej i bierze pod uwagę kwota potencjalnego dochodu wygenerowanego ze stopy procentowej jako dochód przypisany umownie. W związku z utworzeniem AFR IRS może pobierać wpływy podatkowe z pożyczek, które w innym przypadku nie byłyby opodatkowane.
Obliczanie odsetek kalkulacyjnych od obligacji zerokuponowych
Obliczając odsetki umowne od obligacji zerokuponowej, inwestor najpierw określa rentowność obligacji do wykupu. Zakładając, że okres naliczania wynosi jeden rok, inwestor dzieli wartość nominalną obligacji przez cenę zapłaconą w momencie jej zakupu. Następnie inwestor zwiększa wartość o potęgę równą jeden podzieloną przez liczbę okresów naliczania przed terminem wykupu obligacji. Inwestor zmniejsza tę liczbę o jeden i mnoży ją przez liczbę okresów naliczania w ciągu jednego roku, aby określić YTM obligacji zerokuponowych.
Ponieważ skorygowana cena zakupu obligacji zerokuponowej jest początkowo równa jej cenie zakupu w momencie emisji, narosłe odsetki uzyskane w każdym okresie naliczania sumują się do skorygowanej ceny zakupu. Naliczone odsetki to początkowa skorygowana cena zakupu pomnożona przez YTM. Wartość ta to odsetki kalkulacyjne za dany okres.
Przykład naliczonych odsetek
Odsetki kalkulacyjne są ważne przy ustalaniu wypłat emerytur. Na przykład, gdy pracownik odchodzi na emeryturę z firmy, w której był członkiem programu emerytalnego, firma może zaoferować emerytowi ryczałtową kwotę 500 000 USD odłożoną dla niego w ramach planu lub może on otrzymać rocznie 5000 USD świadczeń. Zakładając, że obowiązująca krótkoterminowa stawka federalna wynosi 2 procent, emeryt musi ustalić, czy mógłby znaleźć lepsze odsetki kalkulacyjne na innym rynku, pobierając kwotę ryczałtową i kupując rentę o wyższym dochodzie.