W jaki sposób opcje na akcje są opodatkowane i raportowane
Opcje na akcje to świadczenia pracownicze, które umożliwiają im zakup akcji pracodawcy po obniżonej cenie rynkowej. Opcje nie wiążą się z prawem własności, ale ich wykonanie w celu nabycia akcji już tak. Istnieją różne rodzaje opcji, z których każda ma swoje własne wyniki podatkowe.
Kluczowe wnioski
- Opcje na akcje dzielą się na dwie różne kategorie: ustawowe, przyznane w ramach planów zakupu lub motywacyjnych programów opcji na akcje oraz opcje nieustawowe, które nie są objęte programem.
- Dochód powstaje, gdy sprzedajesz akcje nabyte w wyniku wykonania ustawowych opcji na akcje, co powoduje powstanie alternatywnego podatku minimalnego.
- Jeśli skorzystasz z opcji niestatutowej, musisz uwzględnić godziwą wartość rynkową akcji w momencie ich nabycia, pomniejszoną o jakąkolwiek kwotę zapłaconą za akcje.
- Kiedy sprzedajesz akcje, zgłaszasz zyski lub straty kapitałowe dla różnicy między podstawą opodatkowania a tym, co otrzymujesz ze sprzedaży.
Dwa rodzaje opcji na akcje
Opcje na akcje dzielą się na dwie kategorie:
- Ustawowe opcje na akcje, które są przyznawane w ramach planu skupu akcji pracowniczych lub programu motywacyjnego (ISO)
- Nieustawowe opcje na akcje, zwane również niekwalifikowanymi opcjami na akcje, które są przyznawane bez żadnego rodzaju programu
Przepisy podatkowe dotyczące ustawowych opcji na akcje
Przyznanie ISO lub innej ustawowej opcji na akcje nie generuje żadnego bezpośredniego dochodu podlegającego regularnym podatkom dochodowym. Podobnie, skorzystanie z opcji nabycia akcji nie przynosi natychmiastowego dochodu, o ile akcje są w posiadaniu w roku ich nabycia. Dochód powstaje, gdy później sprzedasz akcje nabyte w wyniku wykonania opcji.
Jednak wykonanie ISO skutkuje korektą na potrzeby alternatywnego podatku minimalnego lub AMT – systemu równoległego podatku, zaprojektowanego w celu zapewnienia, że ci, którzy obniżają swój zwykły podatek poprzez odliczenia i inne ulgi podatkowe, zapłacą przynajmniej część podatku. Korekta jest różnicą między godziwą wartością rynkową akcji nabytych w wyniku wykonania ISO a kwotą zapłaconą za akcje plus kwotę zapłaconą za ISO, jeśli taka istnieje. Jednak korekta jest wymagana tylko wtedy, gdy prawa do zapasów są zbywalne i nie podlegają znacznemu ryzyku przepadku w roku wykonywania ISO. A godziwa wartość rynkowa akcji do celów korekty jest określana bez uwzględnienia jakichkolwiek ograniczeń związanych z wygaśnięciem, gdy prawa do zapasów stają się zbywalne po raz pierwszy lub gdy prawa te nie są już narażone na znaczące ryzyko ich przepadku.
Formularz 6251 pomoże Ci dowiedzieć się, czy jesteś winien AMT po wykonaniu ISO.
Jeśli sprzedasz akcje w tym samym roku, w którym korzystałeś z ISO, nie jest wymagana żadna korekta AMT. Dzieje się tak, ponieważ traktowanie podatkowe staje się takie samo dla zwykłych celów podatkowych i AMT.
Jeśli musisz dokonać korekty AMT, zwiększ podstawę w magazynie o korektę AMT. Dzięki temu, gdy akcje zostaną sprzedane w przyszłości, dochód podlegający opodatkowaniu dla celów AMT jest ograniczony, co oznacza, że nie płacisz podwójnie podatku od tej samej kwoty.
Jak działa raportowanie
Kiedy wykonujesz ISO, Twój pracodawca wystawia Formularz 3921 – Wykonanie motywacyjnego planu opcji na akcje zgodnie z paragrafem 422 (b), który zawiera informacje potrzebne do celów sprawozdawczości podatkowej. Oto przykład wykorzystania informacji z formularza 3921 do zgłoszenia wykonania ISO:
Na przykład w tym roku skorzystałeś z ISO, aby nabyć 100 udziałów w akcjach, których prawa stały się natychmiast zbywalne i nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Zapłaciłeś 10 USD za akcję (cena wykonania), co podano w polu 3 formularza 3921. W dniu wykonania, godziwa wartość rynkowa akcji wynosiła 25 USD za akcję, co podano w polu 4 formularza. Liczba nabytych udziałów jest wymieniona w polu 5. Korekta AMT wynosi 1500 USD (2500 USD [pole 4 pomnożone przez pole 5] minus 1000 USD [pole 3 pomnożone przez pole 5]).
Sprzedając akcje nabyte w ramach planu zakupu akcji ISO lub pracowniczych, zgłaszasz zysk lub stratę na sprzedaży. Gdy akcje zostały nabyte z rabatem w ramach programu opcji na akcje dla pracowników, otrzymasz formularz 3922 – Transfer akcji nabytych w ramach planu zakupu akcji pracowniczych od swojego pracodawcy lub agenta transferowego korporacji . Informacje zawarte w tym formularzu pomagają określić kwotę zysku lub straty oraz to, czy jest to dochód kapitałowy, czy zwykły.
Przepisy podatkowe dotyczące niestatutowych opcji na akcje
W przypadku tego rodzaju opcji na akcje zachodzą trzy zdarzenia, z których każde ma swoje własne skutki podatkowe: przyznanie opcji, wykonanie opcji oraz sprzedaż akcji nabytych w wyniku wykonania opcji. Otrzymanie tych opcji podlega natychmiastowemu opodatkowaniu tylko wtedy, gdy ich godziwą wartość rynkową można łatwo ustalić (np. Opcja jest przedmiotem aktywnego obrotu giełdowego). W większości przypadków nie ma jednak łatwej do ustalenia wartości, więc przyznanie opcji nie pociąga za sobą żadnego podatku.
Wykonując opcję, zaliczasz do dochodu godziwą wartość rynkową akcji w momencie ich nabycia, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za akcje. Jest to zwykły dochód z wynagrodzenia, wykazany w W2, co zwiększa podstawę opodatkowania w magazynie.
Później, gdy sprzedajesz akcje nabyte w wyniku wykonania opcji, zgłaszasz zysk lub stratę kapitałową z tytułu różnicy między podstawą opodatkowania a tym, co otrzymujesz ze sprzedaży.
Podsumowanie
Opcje na akcje mogą być cenną korzyścią dla pracowników. Jednak przepisy podatkowe są złożone. Jeśli otrzymasz opcje na akcje, powinieneś porozmawiać ze swoim doradcą podatkowym, aby ustalić, jak te przepisy podatkowe wpływają na Ciebie.