Jak obliczana jest minimalna cena przelewu?
Firma, która przesyła towary między wieloma oddziałami, musi ustalić cenę transferową, aby każdy dział mógł śledzić swoją własną wydajność. Firmy będą stosować różne metody ustalania minimalnej ceny transferowej, biorąc pod uwagę różne koszty związane z produkcją i tym, za co towary normalnie byłyby sprzedawane na rynku detalicznym.
Korporacje prowadzące działalność w różnych krajach mogą próbować przesunąć cenę transferową do oddziałów zlokalizowanych w Internal Revenue Service (IRS).
Kluczowe wnioski
- Cena transferowa odnosi się do ceny, którą jeden dział przedsiębiorstwa pobiera za towar lub usługę za inny oddział tej samej firmy.
- Przedsiębiorstwo może obliczyć minimalną akceptowalną cenę transferową jako równą kosztom zmiennym lub równą kosztom zmiennym plus obliczony koszt alternatywny.
- Większość firm ustali minimalną cenę transferową na poziomie wyższym lub równym kosztowi krańcowemu działu sprzedaży.
- Niektóre międzynarodowe korporacje będą próbowały manipulować kosztami transferów między oddziałami, aby zmniejszyć kwotę płaconych podatków, co zdarza się częściej, gdy jeden oddział znajduje się w kraju o znacznie niższych podatkach od osób prawnych.
Jak znaleźć minimalną cenę transferu
Istnieją różne sposoby znalezienia minimalnej akceptowalnej ceny transferu. Niektóre firmy po prostu ustalają minimum jako równe kosztom zmiennym. Inni dodają koszty zmienne z obliczonym kosztem alternatywnym. Ogólna zasada ekonomicznej ceny transferowej mówi, że minimum musi być większe lub równe kosztowi krańcowemu działu sprzedaży.
W ekonomii i zarządzaniu biznesem koszt krańcowy jest równy całkowitemu nowym wydatkom poniesionym na utworzenie jednej dodatkowej jednostki. Na przykład załóżmy, że firma produkująca młotki ma dwa działy: dział uchwytów i dział z głowicami młotków. Podział łbów młotków rozpoczyna pracę dopiero po otrzymaniu uchwytów z przedziału rękojeści. Oznacza to, że działem rękojeści jest dział sprzedaży, a działem łba młotka jest kupującym.
Jeśli ukształtowanie następnego uchwytu (jego krańcowy koszt produkcji ) i wysłanie go kosztuje dział uchwytu 7 USD, nie ma sensu, aby cena transferu wynosiła 5 USD (lub jakakolwiek inna kwota niższa niż 7 USD). W przeciwnym razie podział klamki straciłby pieniądze kosztem pieniędzy zdobytych przez oddział z łbem młoteczkowym.
Uwzględnianie kosztów alternatywnych
Załóżmy, że firma zajmująca się młotkami sprzedaje również zamienne uchwyty do swoich produktów. W tym scenariuszu sprzedaje niektóre klamki w sprzedaży detalicznej, zamiast wysyłać je do działu młotków. Przypuśćmy jeszcze raz, że dział klamek może osiągnąć 3- dolarową marżę zysku na sprzedanych uchwytach.
Koszt sprzedaży klamki to nie tylko krańcowy koszt produkcji w wysokości 7 USD, ale także utracony zysk (koszt alternatywny) z tytułu niesprzedania klamki bezpośrednio konsumentom w wysokości 3 USD. Oznacza to, że nowa minimalna cena przelewu musi wynosić 10 USD (3 USD + 7 USD).
Minimalna cena przelewu i przepisy podatkowe
Dla celów księgowych duże korporacje będą osobno oceniać swoje oddziały pod kątem zysków i strat. Kiedy te różne działy prowadzą ze sobą interesy, minimalna cena transferowa określonego towaru będzie zwykle zbliżona do dominującego kursu rynkowego dla tego towaru. Oznacza to, że dział sprzedający towar innemu oddziałowi pobierze kwotę równą temu, co mógłby osiągnąć, sprzedając towar klientom detalicznym.
Jednak w niektórych przypadkach firmy będą próbowały zwiększyć lub zmniejszyć koszty transferu między oddziałami w celu obniżenia kwoty, jaką płacą z tytułu podatków. Ta celowa manipulacja kosztami jest bardziej prawdopodobna, gdy oddziały są zlokalizowane w różnych krajach, w których jeden kraj jest rajem podatkowym i ma znacznie niższą stawkę podatkową niż drugi.
Oczywiście organy podatkowe w krajach o wyższych stawkach podatkowych źle oceniają tę praktykę, ponieważ oznacza ona dla nich utratę dochodów. W związku z tym w tych krajach obowiązują surowe przepisy, które uniemożliwiają firmom stosowanie cen transferowych jako strategii unikania opodatkowania.
Organy regulacyjne sprawdzają sprawozdania finansowe spółki, aby upewnić się, że ich ceny transferowe są zgodne z aktualnymi cenami rynkowymi. Ogólnie rzecz biorąc, przepisy te mają na celu zapewnienie przestrzegania przez firmy praktyk rynkowych, co zapobiega zmowie między oddziałami w firmie w celu zniekształcenia cen transferowych.