Dochód z inwestycji frankowej

Co to jest dochód z inwestycji frankowej?

Dochód z inwestycji frankowej (FII) to dochód, który jest uzyskiwany jako wolna od podatku dystrybucja przez jedną firmę od drugiej. Dochód ten jest zazwyczaj zwolniony z podatku dla firmy otrzymującej i zwykle jest wypłacany w formie dywidendy. Dochód z inwestycji franki został wprowadzony w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania dochodów przedsiębiorstw.

Z punktu widzenia firmy, która zajmuje się dystrybucją, FII jest określane jako płatność franka, a termin ten jest najczęściej używany w Australii i Nowej Zelandii.

Zrozumienie Franked Investment Income

Podwójne opodatkowanie dywidend ma miejsce, gdy zarówno spółka, jak i akcjonariusz płacą podatek od tego samego dochodu. Firma płaci podatki od zysków, a następnie wypłaca dywidendę z zysków po opodatkowaniu. Akcjonariusze muszą następnie zapłacić podatek od otrzymanej dywidendy. Podatnicy w krajach (głównie oceanicznych lub europejskich), w których dochody z inwestycji są przyznawane w ramach franszyzy, zazwyczaj ubiegają się o odpowiednią ulgę, gdy rozliczają się z podatków w drodze imputacji dywidendy.

Dochód z inwestycji frankowej to dochód wypłacany spółce w postaci dywidend z dochodów, od których spółka dystrybuująca już zapłacił podatek dochodowy od osób prawnych. Jeśli firma ABC wypłaca frankowicznemu dochodzie z inwestycji firmie XYZ, firma XYZ nie musi płacić podatku od dochodu. Wynika to z faktu, że podatek został naliczony od spółki ABC przed zapłaceniem dochodu. Zasadniczo podatek zapłacony od tego dochodu jest również przypisywany firmie otrzymującej. Gdy spółka emitująca zapłaci podatek od osób prawnych od wypłacanego dochodu, płatność podatku jest również przypisywana spółkom, które otrzymują frankizowaną dywidendę.

Poprzez wykorzystanie ulg podatkowych zwanych „ulgami podatkowymi przypisanymi kalkulacyjnie”, władze podatkowe są powiadamiane, że spółka zapłaciła już wymagany podatek dochodowy od dochodu, który wypłaca jako dywidendy. Akcjonariusz lub podmiot otrzymujący nie musi wtedy płacić podatku ani płacić obniżonego podatku od dochodu z frankizowanych dywidend. Na przykład w Nowej Zelandii pełna imputacja oznacza zapewnienie 28 centów kredytów imputacyjnych na każde 72 centy frankowych dochodów z inwestycji otrzymanych przez akcjonariusza. Przy tym współczynniku wszyscy akcjonariusze będący rezydentami, którzy płacą podatek dochodowy w wysokości 28% lub mniej, nie będą musieli płacić żadnego dodatkowego podatku dochodowego.

Z drugiej strony akcjonariusze, którzy zapłacą najwyższą stawkę podatku 33%, będą zobowiązani do zapłacenia dalszych 5 centów za każde 1,00 dolara dochodu brutto, pozostawiając im 67 centów netto w gotówce.

Odbiorca dywidendy uzupełnia dywidendy, dodając przypisane umownie ulgi podatkowe na FII do kwoty otrzymanej dywidendy. Podatek inwestycyjny jest naliczany od tej kwoty w celu ustalenia zobowiązania podatkowego brutto. Wreszcie ulga przypisana umownie jest odejmowana od zobowiązania podatkowego w celu wyliczenia faktycznego należnego podatku.

Rodzaje frankowanych dywidend

Istnieją dwa różne rodzaje dywidend frankowych : w pełni i częściowo. Gdy akcje są w pełni objęte frankiem, spółka płaci podatek od całej dywidendy. Inwestorzy otrzymują 100% zapłaconego podatku od dywidendy w postaci kredytów frankowych. W przeciwieństwie do tego akcje, które nie są w pełni frankowane, mogą skutkować zapłaceniem podatków dla inwestorów.

Firmy czasami ubiegają się o odliczenia podatkowe, być może z powodu strat z poprzednich lat. Pozwala im to uniknąć płacenia całej stawki podatku od zysków w danym roku. Kiedy tak się dzieje, firma nie płaci wystarczającego podatku, aby zgodnie z prawem dołączyć pełną ulgę podatkową do dywidend wypłacanych akcjonariuszom. W rezultacie do części dywidendy zostaje przypisana ulga podatkowa, co powoduje, że ta część jest frankowana. Reszta dywidendy pozostaje nieopodatkowana lub nierankingowa. Mówi się więc, że ta dywidenda jest częściowo uhonorowana. Inwestor jest odpowiedzialny za zapłatę pozostałego salda podatkowego.