Definicja aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Co to jest składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Pozycje bilansu spółki, które mogą zostać wykorzystane do obniżenia dochodu do opodatkowania w przyszłości, nazywane są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Sytuacja może się zdarzyć, gdy firma nadpłaci podatki lub zapłaci podatki z góry w swoim bilansie. Podatki te są ostatecznie zwracane firmie w formie ulgi podatkowej. Dlatego nadpłata jest traktowana jako aktywo dla firmy. Aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest przeciwieństwem rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, która może zwiększyć kwotę podatku dochodowego należną od spółki.
Kluczowe wnioski
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego to pozycja bilansu, która wynika z nadpłaty lub zaliczki na podatek.
- Jest to przeciwieństwo zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego, które stanowi należny podatek dochodowy.
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą powstać, gdy istnieją różnice w przepisach podatkowych i zasadach rachunkowości lub gdy następuje przeniesienie strat podatkowych.
- Od 2018 r. Większość firm może przenosić aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na czas nieokreślony.
Zrozumienie aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są często tworzone z tytułu zapłaconych lub przenoszonych podatków, ale nie są jeszcze ujmowane w rachunku zysków i strat. Na przykład aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego mogą zostać utworzone, ponieważ organy podatkowe uznają przychody lub koszty w innym czasie niż standard rachunkowości. Ten składnik aktywów pomaga zmniejszyć przyszłe zobowiązania podatkowe firmy. Należy zauważyć, że składnik aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego ujmuje się tylko wtedy, gdy oczekuje się, że różnica między wartością straty lub amortyzacją składnika aktywów skompensuje przyszły zysk.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego można koncepcyjnie porównać do opłaconego z góry czynszu lub zwrotnych składek ubezpieczeniowych; chociaż firma nie ma już gotówki w kasie, ma ona porównywalną wartość, co musi znaleźć odzwierciedlenie w jej sprawozdaniu finansowym.
Jak powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Najprostszym przykładem aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego jest przeniesienie strat. Jeśli firma ponosi stratę w roku obrotowym, zwykle jest uprawniona do wykorzystania tej straty w celu obniżenia swojego dochodu do opodatkowania w następnych latach. W tym sensie, strata jest atutem.
Innym scenariuszem, w którym powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, jest różnica między zasadami rachunkowości a regułami podatkowymi. Na przykład odroczony podatek dochodowy istnieje, gdy koszty zostały ujęte w rachunku zysków i strat, zanim będą wymagane przez organy podatkowe lub gdy przychód podlega opodatkowaniu, zanim będzie podlegał opodatkowaniu w rachunku zysków i strat. Zasadniczo, ilekroć podstawa opodatkowania lub zasady podatkowe dotyczące aktywów i / lub pasywów są różne, istnieje możliwość utworzenia aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Praktyczny przykład obliczenia aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Firma produkująca komputery szacuje na podstawie wcześniejszych doświadczeń, że prawdopodobieństwo odesłania komputera do naprawy gwarancyjnej w następnym roku wynosi 2% całkowitej produkcji. Jeśli całkowity dochód firmy w pierwszym roku wynosi 3000 USD, a koszt gwarancji w jej księgach wynosi 60 USD (2% x 3000 USD), wówczas dochód firmy podlegający opodatkowaniu wynosi 2940 USD. Jednak większość organów podatkowych nie zezwala firmom na odliczanie wydatków na podstawie oczekiwanych gwarancji; w związku z tym firma jest zobowiązana do zapłacenia podatków od pełnych 3000 USD.
Jeżeli stawka podatku dla firmy wynosi 30%, różnica 18 USD (60 USD x 30%) między podatkami należnymi w rachunku zysków i strat a faktycznymi podatkami zapłaconymi organom podatkowym stanowi aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
Ważne uwagi dotyczące aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Należy wziąć pod uwagę kilka kluczowych cech aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Po pierwsze, począwszy od roku podatkowego 2018, w przypadku większości firm można je przenosić na czas nieokreślony, ale nie można ich już przenosić z powrotem.
Drugą rzeczą do rozważenia jest wpływ stawek podatkowych na wartość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Jeśli stawka podatkowa rośnie, działa to na korzyść firmy, ponieważ wartości aktywów również rosną, zapewniając w ten sposób większą amortyzację dla większego dochodu. Ale jeśli stopa podatkowa spada, spada również wartość aktywów podatkowych. Oznacza to, że firma może nie być w stanie wykorzystać całości świadczenia przed upływem terminu wygaśnięcia.
Często Zadawane Pytania
Jak powstają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego powstają w wyniku przedpłaty lub nadpłaty podatku, który zostanie zwrócony lub zapewni korzyść w przyszłości. Nadpłaty mogą wynikać ze zmian w kodeksie podatkowym lub prawie, które są korzystne dla podatnika.
Czy aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego są przenoszone?
Tak. Od 2018 roku podatnicy mogą przenosić aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego na czas nieokreślony.
Czym różni się aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego od rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego?
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, zamiast przynosić wartość lub korzyści spółce lub osobie fizycznej, reprezentuje przyszłe zobowiązanie podatkowe lub należną płatność. Na przykład osoby oszczędzające na emeryturę z planami 401 (k) wnoszą składki z dochodu przed opodatkowaniem. Kiedy pieniądze zostaną ostatecznie pobrane z konta, należy zapłacić podatek dochodowy od tych składek. Ten ostateczny obowiązek podatkowy stanowi rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego.