Odchylenie budżetowe
Co to jest odchylenie budżetu?
Odchylenie budżetowe jest miarą okresową używaną przez rządy, korporacje lub osoby fizyczne do ilościowego określenia różnicy między wartościami budżetowymi a rzeczywistymi dla określonej kategorii księgowej. Korzystne odchylenie budżetowe odnosi się do dodatnich odchyleń lub zysków; niekorzystne odchylenie budżet opisuje odchylenie ujemne, co oznacza straty lub braków. Rozbieżności budżetowe występują, ponieważ prognostycy nie są w stanie przewidzieć przyszłych kosztów i przychodów z pełną dokładnością.
Różnice budżetowe mogą występować ogólnie z powodu kontrolowanych lub niekontrolowanych czynników. Na przykład źle zaplanowany budżet i koszty pracy to czynniki, które można kontrolować. Niekontrolowane czynniki mają często charakter zewnętrzny i wynikają ze zdarzeń poza firmą, takich jak klęska żywiołowa.
Kluczowe wnioski
- Odchylenie budżetowe to termin księgowy opisujący przypadki, w których rzeczywiste koszty są wyższe lub niższe od kosztów standardowych lub przewidywanych.
- Niekorzystne lub ujemne odchylenie budżetu wskazuje na niedobór budżetowy, który może wystąpić z powodu utraty dochodów lub kosztów wyższych niż przewidywano.
- Różnice mogą wystąpić z przyczyn wewnętrznych lub zewnętrznych i obejmować błąd ludzki, złe oczekiwania oraz zmieniające się warunki biznesowe lub ekonomiczne.
Zrozumienie różnic w budżecie
Istnieją trzy główne przyczyny rozbieżności budżetowych: błędy, zmieniające się warunki biznesowe i niespełnione oczekiwania.
- Podczas kompilacji budżetu mogą wystąpić błędy twórców budżetu. Istnieje wiele przyczyn takiego stanu rzeczy, w tym błędna matematyka, błędne założenia lub poleganie na nieaktualnych lub złych danych.
- Zmieniające się warunki biznesowe, w tym zmiany w całej gospodarce lub handlu światowym, mogą powodować wahania budżetowe. Może nastąpić wzrost kosztów surowców lub nowy konkurent mógł wejść na rynek, aby wywołać presję cenową. Do tej kategorii zaliczane są także zmiany polityczne i regulacyjne, które nie zostały dokładnie prognozowane.
- Rozbieżności budżetowe pojawią się również, gdy zespół zarządzający przekroczy lub nie spełni oczekiwań. Oczekiwania zawsze opierają się na szacunkach i projektach, które również opierają się na wartościach nakładów i założeniach wbudowanych w budżet. W rezultacie odchylenia są bardziej powszechne, niż chcieliby tego menedżerowie firm.
Znaczenie odchylenia budżetowego
Odchylenie powinno być odpowiednio oznaczone jako „korzystne” lub „niekorzystne”. Korzystna wariancja to taka, w której przychody są wyższe niż przewidziano w budżecie lub gdy wydatki są niższe niż przewidywano. Rezultatem może być większy dochód niż pierwotnie przewidywano. I odwrotnie, niekorzystna wariancja występuje, gdy przychody są niższe od kwoty przewidzianej w budżecie lub wydatki są wyższe niż przewidywano. W wyniku wariancji dochód netto może być niższy od pierwotnie oczekiwanego przez kierownictwo.
Jeśli wariancje zostaną uznane za istotne, zostaną zbadane w celu ustalenia przyczyny. Następnie kierownictwo otrzyma zadanie sprawdzenia, czy może naprawić sytuację. Definicja materiału jest subiektywna i różni się w zależności od firmy i względnej wielkości rozbieżności. Jeśli jednak istotna rozbieżność utrzymuje się przez dłuższy czas, kierownictwo prawdopodobnie będzie musiało ocenić swój proces budżetowania.
Odchylenie budżetu w elastycznym budżecie a budżet statyczny
Elastyczny budżet umożliwia wprowadzanie zmian i aktualizacji w przypadku zmiany założeń przyjętych do opracowania budżetu. Jednak budżet statyczny pozostaje ten sam, nawet jeśli zmieniają się założenia. Elastyczny budżet pozwala zatem na większą zdolność dostosowywania się do zmieniających się okoliczności i powinien skutkować mniejszą zmiennością budżetową, zarówno pozytywną, jak i negatywną.
Na przykład, zakładając, że produkcja zostanie zmniejszona, koszty zmienne również będą niższe. Znajduje to odzwierciedlenie w elastycznym budżecie, a wyniki można ocenić na tym niższym poziomie produkcji. W ramach statycznego budżetu pierwotny poziom produkcji pozostaje taki sam, a wynikająca z tego rozbieżność nie jest tak odkrywcza. Warto zauważyć, że większość firm z tego powodu korzysta z elastycznego budżetu.
Przykład niekorzystnej wariancji
Na przykład załóżmy, że sprzedaż firmy została zaplanowana na 250 000 USD w pierwszym kwartale roku. Jednak firma wygenerowała tylko 200 000 USD sprzedaży, ponieważ popyt wśród konsumentów spadł. Niekorzystna wariancja wyniosłaby 50 000 USD lub 20%.
Podobnie, gdyby prognozowano, że wydatki w tym okresie wyniosą 200 000 USD, ale w rzeczywistości wyniosą one 250 000 USD, wystąpi niekorzystna rozbieżność w wysokości 50 000 USD lub 25%.