Amortyzacja premii
Co to jest amortyzacja premii?
Amortyzacja premii jest zachętą podatkową, która pozwala firmie na natychmiastowe odliczenie dużego procentu ceny zakupu kwalifikowanych aktywów, takich jak maszyny, zamiast odpisywania ich przez „okres użytkowania” tych aktywów. Amortyzacja premii jest również nazywana dodatkowym odliczeniem amortyzacji w pierwszym roku.
Jak działa amortyzacja premii
Kiedy firma dokonuje nabycia, na przykład maszyn, koszt dla celów rachunkowości podatkowej jest tradycyjnie rozłożony na okres użytkowania tego składnika aktywów. Ten proces jest nazywany amortyzacją i czasami może działać na korzyść firmy. Jeśli nie zostanie zastosowana amortyzacja, sprawozdanie finansowe firmy może zostać poważnie dotknięte, wykazując mniejsze zyski lub większe straty za rok, w którym dokonała przejęcia.
Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r. Podwoiła odliczenie amortyzacji premii z 50% do 100%.
Ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu, uchwalona w 2017 r., Wprowadziła istotne zmiany w zasadach amortyzacji premii. Co najważniejsze, podwoił odpis amortyzacyjny premii za nieruchomość kwalifikowaną, zgodnie z definicją IRS, z 50% do 100%. Ustawa z 2017 r. Rozszerzyła również premię na nieruchomości używane pod pewnymi warunkami. Dawniej dotyczyło to tylko nieruchomości kupowanych jako nowe.
Nowe zasady amortyzacji premii mają zastosowanie do nieruchomości nabytych i oddanych do użytku po 27 września 2017 r., A przed 1 stycznia 2023 r., Kiedy to prowizja wygasa, chyba że Kongres ją odnowi. W 2023 r. Stawka amortyzacji premii wyniesie 80%. W 2024 r. Będzie to 60%, aw 2025 r. 40%. W 2026 r. Będzie to 20% (zakładając, że Kongres nie zmieni prawa wcześniej). Nieruchomość nabyta przed 27 września 2017 r. Podlega wcześniejszym zasadom. Amortyzację premii oblicza się poprzez pomnożenie stawki amortyzacji premii (obecnie 100%) przez podstawę kosztu nabytego środka trwałego. Na przykład w przypadku firmy, która żąda dodatkowej amortyzacji pozycji, która kosztuje 100 000 USD, wynikające z tego odliczenie byłoby warte 21 000 USD, przy założeniu, że stawka podatkowa firmy wynosi 21%.
Amortyzację premii należy przyjąć w pierwszym roku, w którym pozycja podlegająca amortyzacji została oddana do użytku. Firmy mogą jednak zdecydować, że nie będą stosować dodatkowej amortyzacji i zamiast tego amortyzują nieruchomość przez dłuższy okres, jeśli uznają to za korzystne.
Kluczowe wnioski
- Amortyzacja premii pozwala firmom odliczyć duży procent kosztów kwalifikujących się zakupów w roku, w którym je nabyły, zamiast amortyzować je przez lata.
- Powstał jako sposób na zachęcenie małych firm do inwestowania i pobudzenie gospodarki.
- Firmy powinny korzystać z formularza IRS 4562, aby odnotować amortyzację premii, a także inne rodzaje amortyzacji.
- Zasady i limity amortyzacji premii zmieniły się na przestrzeni lat, a ostatnie mają wygasnąć w 2023 r.
Historia amortyzacji premii
Kongres wprowadził amortyzację premii w 2002 r. Poprzez ustawę o tworzeniu miejsc pracy i pomocy pracownikom. Jego celem było umożliwienie przedsiębiorstwom szybszego zwrotu kosztów pozyskania kapitału w celu pobudzenia gospodarki. Amortyzacja premiowa umożliwia firmom odliczenie 30% kosztu aktywów kwalifikowanych przed zastosowaniem standardowej metody amortyzacji. Aby kwalifikować się do dodatkowej amortyzacji, aktywa musiały zostać zakupione między 10 września 2001 r. A 11 września 2004 r.
Ustawa o uzgadnianiu ulg podatkowych i wzrostu z 2003 r. (JGTRRA) podwyższyła premię amortyzacyjną do 50% dla nieruchomości pierwotnie użytkowanych po 3 maja 2003 r. I oddanych do użytku przed 1 stycznia 2005 r. Oddanie środka do eksploatacji oznacza, że jest on aktywnie wykorzystywane w działalności gospodarczej. 50% zachęta amortyzacyjna została ponownie wprowadzona na mocy ustawy o bodźcach ekonomicznych z 2008 r. Dla nieruchomości nabytych po 31 grudnia 2007 r.
Ustawa z 2015 r. O ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (PATH) przedłużyła ten program do 2019 r. Dla właścicieli firm, ale obejmowała stopniowe wycofywanie dodatkowej stawki amortyzacji po 2017 r. W ramach PATH firmy mogły odliczyć swoje wydatki kapitałowe o 50% za 2015 r., 2016 i 2017. Następnie stopa miała spaść do 40% w 2018 i 30% w 2019.
W 2017 roku ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu podniosła stawkę do 100% i wprowadziła inne zmiany w prawie, jak opisano powyżej.