Próbkowanie atrybutów
Co to jest próbkowanie atrybutów?
Próbkowanie atrybutów to proces statystyczny stosowany w procedurach audytu, którego celem jest analiza cech danej populacji. Ta praktyka jest często stosowana do sprawdzania, czy kontrole wewnętrzne firmy są prawidłowo przestrzegane. Bez możliwości polegania na kontrolach przeprowadzenie miarodajnego audytu byłoby bardzo trudne i niezwykle kosztowne.
Kluczowe wnioski
- Próbkowanie atrybutów służy do audytu procedur, pomagając analizować cechy danej populacji.
- Ten proces statystyczny pomaga określić, czy kontrole wewnętrzne są przestrzegane.
- Proces obejmuje pobranie próbek pewnych działań, takich jak zapłacenie faktury na określoną kwotę, a następnie analizę tego procesu.
Jak działa próbkowanie atrybutów
Powiedzmy, że audytor chce sprawdzić skuteczność reguły firmy, zgodnie z którą zakupy powyżej 10 dolarów muszą być autoryzowane za pomocą zamówienia. Ponieważ zbadanie każdej faktury od dostawcy powyżej 10 USD jest często niewykonalne, audytor pobierze próbkę. Wielkość próby musi być wystarczająco duża, aby zapewnić dokładny obraz całej populacji zamówień powyżej 10 USD, chociaż dokładność ta jest zawsze kwestią stopnia i musi zostać przetestowana. Badając próbkę, audytor może odkryć, że 5% faktur od dostawcy powyżej 10 USD nie zostało zatwierdzonych w zamówieniu.
Z drugiej strony 5% można uznać za akceptowalne. Ponieważ audytor pobrał próbkę i nie był w stanie zbadać całej populacji faktur od dostawców, musi przeprowadzić dodatkową analizę, ponieważ za każdym razem, gdy pobierana jest próbka, występuje zjawisko znane jako „błąd próbkowania”.
Błąd próbkowania występuje, gdy wartości próby nie odpowiadają wartościom całej populacji, z której próbka została pobrana. Jeśli więc dodatkowa analiza wykaże, że margines błędu wynosi 2,5%, wówczas 5% współczynnik niezgodności byłby akceptowalny, ponieważ przedział ufności wynosi 5% plus minus 2,5%, a dopuszczalny wskaźnik 3% mieści się w tym przedziale.
Ten 5% wskaźnik niezgodności może być akceptowalny lub nie, w zależności od wskaźnika, który biegły rewident uznał za dopuszczalną wartość. Jeżeli audytor uważa, że stawka 3% jest dopuszczalna, 5% w konsekwencji wydawałoby się zbyt wysokie i wskazywałoby, że kontrole wewnętrzne przedsiębiorstwa nie były skuteczne. W tym scenariuszu konieczne byłoby dodatkowe dochodzenie ze strony audytora. Dane te mogą również sugerować, że w przyszłości konieczne są dodatkowe kontrole.
Rozważmy ankietę wyborczą, w której dane z próby wskazują, że 49% ankietowanych twierdzi, że planuje głosować na kandydata A, a 51% ankietowanych twierdzi, że planuje głosować na kandydata B. W tym przypadku margines błędu próby 2,5% jest większa niż 2% różnica między liczbami, co podważałoby prawdziwość wyników ankiety.
Próbkowanie atrybutów ma znaczenie tylko wtedy, gdy jest używane do audytu kontroli wewnętrznych, które są prawidłowo zaprojektowane i skutecznie wykonywane.
Rodzaje pytań zadawanych podczas próbkowania atrybutów
Wiele pozycji można badać za pomocą próbkowania atrybutów. Częściowa lista obejmuje:
- Czy wysyłka towaru zawsze następuje przed fakturowaniem?
- Czy towary są kupowane tylko od zatwierdzonych dostawców?
- Czy sprzedaż za kredyt jest skierowana do konsumentów z zatwierdzonym kredytem?
- Czy wszystkie czeki są podpisane przez upoważnioną osobę?