Uznana kwota
Jaka kwota jest uznawana?
Kwota uznana dla celów podatkowych to dochód podlegający opodatkowaniu lub strata podlegająca odliczeniu, którą należy zgłosić w zeznaniu podatkowym i od której należy zapłacić podatek.
Zrozumienie rozpoznanej kwoty
Kiedy sprzedajesz swoją nieruchomość, zrealizowana kwota jest ceną sprzedaży, którą otrzymujesz, pomniejszoną o wszelkie zapłacone koszty sprzedaży;a uznana kwota to zrealizowana kwota pomniejszona o skorygowaną podstawę w nieruchomości. Twoja skorygowana podstawa to pierwotna cena zakupu plus koszty wszelkich wprowadzonych ulepszeń.
Kwota zrealizowana, gdy świadczysz usługi na sprzedaż, to wynagrodzenie, które otrzymujesz za swoje usługi, pomniejszone o wszelkie wydatki marketingowe poniesione w celu pozyskania klienta.
Ogólnie rzecz biorąc, ujęta kwota jest kwotą zrealizowaną pomniejszoną o koszty działalności poniesione w celu świadczenia usług.
Nieuznanie zrealizowanej kwoty
Kwota uznana dla celów podatkowych jest określana przez Internal Revenue Code (IRC). IRC określa, czy i ile uznasz za dochód podlegający opodatkowaniu lub stratę do odliczenia.
Sekcje IRC znane jako „postanowienia dotyczące nieuznawania” przewidują zwolnienia dla wybranych dochodów lub strat z ujęcia. Dobrze znanym przykładem są zyski z obligacji zwolnionych z podatku.3
Przepisy dotyczące nieuznawania wyłączają również wybrane transakcje z ujęcia. Dobrze znanym przykładem jest sprzedaż głównego miejsca zamieszkania.5
Przykład uznanej kwoty
Załóżmy, że kupiłeś gitarę Gibson Les Paul Standard z 1959 roku za 50 000 $, wydałeś 10 000 $ na jej renowację i zapłaciłeś 2 000 $ prowizji i opłat za sprzedaż na aukcji za 100 000 $. 100 000 USD, które otrzymasz ze sprzedaży, to Twoje wpływy ze sprzedaży. Kwota 100 000 USD za sprzedaż pomniejszona o koszty sprzedaży gitary w wysokości 2 000 USD to kwota zrealizowana.
Twoja zrealizowana kwota 98 000 USD pomniejszona o podstawę kosztu 50 000 USD skorygowana o 10 000 USD ulepszeń to kwota 38 000 USD uznana.
Twoja uznana kwota 38 000 USD to zysk, który wykorzystasz do określenia kwoty podatku, który jesteś winien ze sprzedaży. Możesz obliczyć kwotę, którą jesteś winien z tytułu podatków, mnożąc rozpoznaną kwotę 38 000 USD przez stopę zysków kapitałowych. Zakładając, że Twoja długoterminowa stopa zysków kapitałowych wynosi 20%, należny podatek wynosi 7600 USD.
Przykład uznanej kwoty zwolnienia
Załóżmy, że po odjęciu kosztów sprzedaży uzyskujesz milion dolarów ze sprzedaży domu. Jeśli kupiłeś dom za 300 000 $, musisz rozpoznać zysk kapitałowy w wysokości 700 000 $.
Jeśli jednak sprzedany dom był głównym miejscem zamieszkania, wykluczenie ze sprzedaży domu zwalnia do 250 000 USD zysku, jeśli jesteś osobą samotną i do 500 000 USD, jeśli jesteś w związku małżeńskim.
Wykluczenie zmniejsza uznaną kwotę z 700 000 USD do 450 000 USD, jeśli jesteś osobą samotną i do 200 000 USD, jeśli jesteś w związku małżeńskim.
Przykład odroczenia kwoty uznanej
IRC określa również, kiedy kwotajest uznawana.
Sekcje IRC znane jako „ rezerwy na odroczenie ” odraczają uznanie zysku na późniejszy termin. Odroczenie jest realizowane poprzez dodanie zysku z nieruchomości, którą sprzedałeś, do podstawy nabytej nieruchomości. W rezultacie zobowiązanie podatkowe z tytułu zysku jest odraczane do czasu późniejszego zbycia nieruchomości w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu.
Powiedzmy, że przekazujesz nieruchomość do wynajęcia o wartości 600 000 USD, aw zamian otrzymujesz nieruchomość do wynajęcia o wartości 500 000 USD i zrealizowany zysk w wysokości 100 000 USD. To jest podobna wymiana. Rezerwa na odroczenie odracza uznanie zrealizowanego zysku.
Zrealizowany zysk w wysokości 100 000 USD jest dodawany do podstawy wynajmu nieruchomości, którą nabyłeś w ramach wymiany. Zysk nie zostanie rozpoznany, dopóki później nie zbyjesz wynajmowanej nieruchomości w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu.
Inne postanowienie dotyczące odroczenia, zwane przymusową konwersją, umożliwia odroczenie uznania zysków uzyskanych z wpływów z ubezpieczenia, które przekraczają wartość majątku utraconego w wyniku pożaru lub powodzi, o ile wpływy z ubezpieczenia przeznaczasz na zakup nieruchomości zastępczej. Zrealizowany zysk jest dodawany do podstawy majątku zamiennego i nie jest ujmowany do momentu późniejszego zbycia nieruchomości zamiennej w ramach sprzedaży podlegającej opodatkowaniu.
Kwota uznana dla celów sprawozdawczości finansowej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości
Uznana kwota jest ważna dla celów podatkowych zgodnie z IRC. Jednak kwoty są również ujmowane dla celów sprawozdawczości finansowej zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Kwota ujęta dla celów podatkowych prawdopodobnie będzie inna niż dla celów sprawozdawczości finansowej, ponieważ IRC i GAAP stosują różne metody rachunkowości do jej ustalenia.
Ponieważ IRC stosuje rachunkowość kasową, ujmuje kwoty jako dochód w momencie ich otrzymania i jako wydatki w momencie ich zapłaty. GAAP stosuje rachunkowość memoriałową, więc ujmują kwoty jako dochód w momencie ich uzyskania i jako koszty w momencie ich poniesienia. Oznacza to, że IRC i GAAP będą uznawać te same kwoty w różnym czasie.
Załóżmy na przykład, że firma dokonuje dwóch transakcji sprzedaży. W pierwszej sprzedaży klient płaci 80 USD za towar w grudniu 2019 r., A firma dostarcza towar w lutym 2020 r. W drugiej sprzedaży firma dostarcza towary na kredyt w grudniu 2017 r., A klient płaci za nie 100 USD w lutym 2020 r.
Dla celów księgowych i podatkowych uznana kwota wynosi 80 USD zapłaconych w grudniu przy pierwszej sprzedaży i 100 USD zapłaconych w lutym przy drugiej sprzedaży. Dla celów rachunkowości memoriałowej i sprawozdawczości finansowej ujęta kwota to 100 USD zarobionych w grudniu przy drugiej sprzedaży i 80 USD zarobionych w lutym przy pierwszej sprzedaży.
Tymczasowe i trwałe różnice w uznanej kwocie
Powyższy przykład pokazuje, jak czas rozpoznania może się różnić w przypadku obu metod. Czasami te różnice są trwałe, a czasami są tymczasowe.
W powyższym przykładzie różnice są tymczasowe, ponieważ do lutego 2020 r. Obie metody uwzględniły 180 USD za dwie sprzedaże. Jednak w 2017 r. 80 USD za pierwszą sprzedaż i 0 USD za drugą sprzedaż uznano za dochód do opodatkowania w zeznaniu podatkowym firmy za rok 2019, podczas gdy 0 USD za pierwszą sprzedaż, a 100 USD za drugą sprzedaż w sprawozdaniu finansowym spółki za 2019 r.
Uzgodnienie różnic przejściowych wymaga skomplikowanych korekt księgowych zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości. Korekty te znane są jako alokacja międzyokresowego podatku dochodowego, a opisane różnice przejściowe są wykazywane w sprawozdaniu finansowym spółki jako aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.