83 (b) Wybór
Czym są wybory 83 (b)?
Wybór 83 (b) jest przepisem Kodeksu Podatkowego (IRC), który daje pracownikowi lub założycielowi start-upu możliwość płacenia podatków od całkowitej godziwej wartości rynkowej akcji objętych ograniczeniami w momencie ich przyznania.1
Wybór 83 (b) ma zastosowanie do kapitału, który jest przedmiotem nabycia uprawnień i ostrzega Internal Revenue Service (IRS), aby opodatkował elektora z tytułu własności w momencie przyznania, a nie w momencie nabywania akcji.
Zrozumienie wyborów 83 (b)
W efekcie wybór 83 (b) oznacza, że płacisz z góry swoje zobowiązanie podatkowe przy niskiej wycenie, zakładając, że wartość kapitału własnego wzrośnie w kolejnych latach. Jeśli jednak wartość firmy spada konsekwentnie i w sposób ciągły, ta strategia podatkowa ostatecznie oznaczałaby, że nadpłacisz podatki, płacąc z góry wyższą wycenę kapitału.
Zwykle, gdy założyciel lub pracownik otrzymuje wynagrodzenie za kapitał w spółce, udział ten podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym według jego wartości. Podstawą ustalenia zobowiązania podatkowego jest godziwa wartość rynkowa kapitału własnego w momencie przyznania lub przeniesienia. Należny podatek należy zapłacić w faktycznym roku wydania lub przeniesienia zapasów. Jednak w wielu przypadkach osoba fizyczna otrzymuje uprawnienia do kapitału na kilka lat. Pracownicy mogą zdobywać akcje firmy, pozostając zatrudnionymi przez pewien czas. W takim przypadku podatek od wartości kapitałowej jest należny w momencie nabycia uprawnień. Jeśli wartość firmy rośnie w okresie nabywania uprawnień, podatek płacony w każdym roku nabycia uprawnień również wzrośnie zgodnie z.4
Na przykład współzałożyciel firmy otrzymuje 1 milion udziałów podlegających nabyciu uprawnień i wycenianych na 0,001 USD w momencie przyznania mu udziałów. W tej chwili akcje mają wartość nominalną 0,001 USD x liczba udziałów = 1000 USD, którą płaci współzałożyciel. Udziały stanowią 10% własności firmy dla współzałożyciela i będą przysługiwać przez okres pięciu lat, co oznacza, że będzie on otrzymywał 200 000 udziałów rocznie przez pięć lat. W każdym z pięciu lat, na które przysługuje mu prawo, będzie musiał zapłacić podatek od godziwej wartości rynkowej nabytych 200 000 akcji.
Jeśli łączna wartość kapitału firmy wzrośnie do 100 000 USD, wówczas wartość 10% współzałożyciela wzrośnie do 10 000 USD z 1000 USD. Jego zobowiązanie podatkowe za rok 1 zostanie odliczone z (10 000 USD – 1 000 USD) x 20%, czyli w efekcie (100 000 USD – 10 000 USD) x 10% x 20% = 1800 USD.
- 100 000 USD to wartość firmy w roku 1
- 10 000 USD to wartość firmy w momencie powstania lub wartość księgowa
- 10% to udział własnościowy współzałożyciela
- 20% odpowiada 5-letniemu okresowi nabywania uprawnień do 1 miliona udziałów współzałożyciela (200 000 udziałów / 1 milion udziałów)
Jeśli w roku 2 wartość akcji wzrośnie dalej do 500 000 USD, zapłaci on podatek od (500 000 USD – 10 000 USD) x 10% x 20% = 9800 USD. W trzecim roku wartość wzrośnie do 1 miliona dolarów, a jego zobowiązanie podatkowe będzie obliczane z (1 milion dolarów – 10 000 dolarów) x 10% x 20% = 19 800 dolarów. Oczywiście, jeśli łączna wartość kapitału będzie rosła w roku 4 i 5, dodatkowy dochód do opodatkowania współzałożyciela również będzie wzrastał z każdym rokiem.
Jeżeli w późniejszym czasie wszystkie akcje zostaną sprzedane z zyskiem, współzałożyciel zostanie obciążony podatkiem od zysków kapitałowych od zysków ze sprzedaży.
83 (b) Strategia podatkowa
Wybory 83 (b) dają współzałożycielowi możliwość zapłacenia podatku od kapitału z góry przed rozpoczęciem okresu nabywania uprawnień. Jeśli wybierze tę strategię podatkową, będzie musiał zapłacić podatek tylko od wartości księgowej 1000 USD. Wybór 83 (b) powiadamia IRS, że wyborca zdecydował się zgłosić różnicę między kwotą zapłaconą za akcje a godziwą wartością rynkową akcji jako dochód podlegający opodatkowaniu. Wartość jego akcji podczas 5-letniegookresu nabywania uprawnień nie będzie miała znaczenia, ponieważ nie zapłaci on żadnego dodatkowego podatku i zachowa nabyte udziały. Jeśli jednak sprzeda akcje z zyskiem, zostanie naliczony podatek od zysków kapitałowych.6
Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli on wybierze 83 (b), aby zapłacić podatek od wartości akcji w momencie ich emisji, jego rozliczenie podatkowe zostanie dokonane tylko na 1000 USD. Jeśli sprzedaje swoje akcje po, powiedzmy, dziesięciu latach za 250 000 USD, jego dochód kapitałowy podlegający opodatkowaniu wyniesie 249 000 USD (250 000–1 000 USD = 249 000 USD).
Wybory 83 (b) mają największy sens, gdy wyborca jest pewien, że wartość akcji wzrośnie w nadchodzących latach. Ponadto, jeśli zgłoszona kwota dochodu jest niewielka w momencie przyznania pomocy, wybory 83 (b) mogą być korzystne.
W odwrotnym scenariuszu, w którym wywołano wybory 83 (b), a wartość kapitału spadła lub firma złożyła wniosek o ogłoszenie upadłości, podatnik nadpłacił podatki za akcje o niższej lub bezwartościowej kwocie. Niestety, IRS nie zezwala na roszczenie o nadpłatę podatków w ramach wyborów 83 (b). Na przykład weźmy pod uwagę pracownika, którego łączne zobowiązanie podatkowe z góry po zgłoszeniu 83 (b) wyborów wynosi 50 000 USD. Ponieważ nabyte akcje spadają w ciągu 4 lat okresu nabywania uprawnień, byłoby lepiej, gdyby nie wybory 83 (b), płacąc roczny podatek od obniżonej wartości nabytego kapitału za każdy z czterech lat, przy założeniu, że spadek jest znaczący.
Innym przypadkiem, w którym wybory 83 (b) okażą się niekorzystne, będzie sytuacja, gdy pracownik opuści firmę przed upływem okresu nabywania uprawnień. W takim przypadku zapłaciliby podatek od udziałów, które nigdy nie zostałyby otrzymane. Ponadto, jeśli kwota zgłaszanego dochodu jest znaczna w momencie przyznania akcji, zgłoszenie się do wyborów 83 (b) nie będzie miało większego sensu.
83 (b) Wymagania dotyczące formy
Dokumenty wyborcze 83 (b) należy przesłać do IRS w ciągu 30 dni od emisji akcji objętych ograniczeniami. Oprócz zawiadomienia urzędu skarbowego o wyborach odbiorca kapitału musi również złożyć kopię wypełnionego formularza wyborczego swojemu pracodawcy.