Zalety i wady kapitalizacji odsetek dla celów podatkowych

Zalety i wady kapitalizacji odsetek dla celów podatkowych polegają na tym, że spółka może zarządzać lub manipulować zarówno okresem, w którym skapitalizowane odsetki są ujmowane jako koszt w rachunku zysków i strat, jak i sposobem, w jaki skapitalizowane odsetki są ujmowane w dochodzie. komunikat.

Co to są skapitalizowane odsetki?

Skapitalizowane odsetki odnoszą się do kosztu środków wykorzystanych na sfinansowanie budowy długoterminowego składnika aktywów budowanego przez firmę. Takie ujęcie odsetek jest wymagane w ramach rachunkowości memoriałowej i zwiększa wartość środka trwałego w bilansie przedsiębiorstwa.

Kiedy spółka kapitalizuje odsetki, koszt odsetek jest dodawany do wartości księgowej długoterminowego składnika aktywów i jest ujmowany jako okresowa amortyzacja w rachunku zysków i strat, a nie jako koszt z tytułu odsetek.

Korzyści podatkowe związane z kapitalizacją odsetek

Koszt amortyzacji to koszt przed opodatkowaniem, który zmniejsza zysk firmy bez zmniejszania jej przepływów pieniężnych.

Kiedy firma kapitalizuje swoje odsetki i dodaje koszt do swojego długoterminowego składnika aktywów, skutecznie odracza koszty odsetek na późniejszy okres rozliczeniowy. Jeśli chodzi o podatki, spółka może ująć koszty odsetkowe w formie amortyzacji w późniejszym okresie, kiedy jej rachunek podatkowy jest wyższy. Zmniejsza to kwotę podatków, które firma jest winna.

Podatkowe wady kapitalizacji odsetek

Kiedy spółka jest zobowiązana do kapitalizacji odsetek od pożyczki wykorzystanej do skonstruowania składnika aktywów długoterminowych, nie może obniżyć swojego rachunku podatkowego w bieżącym okresie, ponieważ koszty odsetek są odraczane na późniejszy okres. Nie jest w stanie zrealizować ulg podatkowych w okresie, na który została zaciągnięta pożyczka.

Przykład skapitalizowanych odsetek

Weźmy pod uwagę firmę, która buduje mały zakład produkcyjny o wartości 5 milionów dolarów, którego okres użytkowania wynosi 20 lat. Pożycza kwotę na sfinansowanie tego projektu z oprocentowaniem w wysokości 10%. Realizacja projektu zajmie rok, aby doprowadzić budynek do zamierzonego użytku, a firma może  skapitalizować  roczne wydatki z tytułu odsetek od tego projektu, które wynoszą 500 000 USD.

Firma kapitalizuje odsetki, rejestrując zapis debetowy w wysokości 500 000 USD na   koncie środków trwałych i kompensujący wpis kredytowy na gotówkę. Pod koniec budowy zakład produkcyjny firmy ma wartość księgową 5,5 miliona USD, na który składa się 5 milionów USD kosztów budowy i 500 000 USD skapitalizowanych odsetek.

W następnym roku, kiedy zakład produkcyjny jest używany, firma księguje amortyzację liniową w wysokości 275 000 USD (5,5 miliona USD wartości księgowej obiektu podzielone przez 20 lat okresu użytkowania), z czego 25 000 USD (500 000 USD skapitalizowanych odsetek podzielonych przez 20 lat), przypada na skapitalizowane odsetki.