Publikacja IRS 561: Określanie wartości przekazanego majątku

Co to jest publikacja IRS 561: Określanie wartości darowizny?

Publikacja IRS 561: Określanie wartości darowizny to dokument opublikowany przez  Internal Revenue Service (IRS), który dostarcza podatnikom informacji na temat sposobu określenia godziwej wartości rynkowej aktywów przekazanych kwalifikowanej organizacji. Podatnicy mogą przekazywać różne aktywa, w tym artykuły gospodarstwa domowego, używaną odzież, biżuterię i klejnoty, dzieła sztuki, kolekcje, pojazdy, łodzie, samoloty, zapasy z działalności osobistej, patenty, akcje, obligacje, nieruchomości, umowy finansowe i niektóre prawa do odsetek.

Zrozumieć publikację IRS 561: Określanie wartości przekazanego majątku

Publikacja IRS 561 skierowana jest przede wszystkim do indywidualnych podatników. Zawiera wytyczne dotyczące wyceny darowanej nieruchomości jako darowizny na cele charytatywne w celu odliczenia dochodu. W roku podatkowym 2019 większość indywidualnych podatników ma standardowe odliczenie w wysokości 12200 USD, dlatego wyszczególnione odliczenia, w tym wszelkie darowizny, musiałyby łącznie przekroczyć standardowe odliczenie, aby były opłacalne. Istnieją również ważne kwestie, które podatnik powinien wziąć pod uwagę, zanim zacznie dokonywać wpłat na cele charytatywne, które można odliczyć od podatku. Datki należy wpłacać do uprawnionej organizacji charytatywnej. Ponadto w większości przypadków wartości odliczeń są ograniczone do 60% skorygowanego dochodu brutto podatnika, ale mogą obowiązywać limity 20% i 30%. Publikacja IRS 526: Darowizny na cele charytatywne zawiera szczegółowe informacje na temat ubiegania się o odliczenie od podatku jako darowizny.

Publikacja IRS 561 zawiera wytyczne dotyczące ustalania wartości godziwej przekazanych aktywów, które można przełożyć na wyszczególnioną wartość możliwą do odliczenia od podatku. Publikacja 561 wymaga, aby darczyńcy zaczęli od ustalenia godziwej wartości rynkowej przekazanych aktywów.

Identyfikacja godziwej wartości rynkowej

Rzetelne wyceny rynkowe IRS są zgodne ze standardowymi praktykami księgowymi, które wymagają, aby wycena była oparta na cenie sprzedaży na wolnym rynku. Wycena ta powinna zostać uzgodniona między chętnym kupującym a chętnym sprzedającym, przy czym żaden z nich nie musi działać (na warunkach rynkowych) i obaj mają rozsądną wiedzę na temat odpowiednich faktów.

Ustalenie godziwej wartości rynkowej nie zawsze jest prostym procesem, zwłaszcza gdy ceny na wolnym rynku mogą nie być łatwo dostępne lub gdy darowane aktywa mogą podlegać pewnym ograniczeniom. W przypadku niejasności IRS sugeruje wycenę składnika aktywów po cenie, za jaką zostałby sprzedany przez organizację, której przekazał go darczyńca. Inną możliwą metodą jest porównanie ceny przedmiotu z ceną sprzedaży podobnego przedmiotu. Aktywa przekazane z pewnymi ograniczeniami należy wycenić według wartości, jaką są warte, z obowiązującymi ograniczeniami.

Niektóre rodzaje aktywów będą miały bardziej konkretną wartość, na przykład renty, akcje, obligacje i kontrakty finansowe. Wiele z tych aktywów może być natychmiastowo przedmiotem transakcji na giełdach finansowych, co określa ich godziwą wartość rynkową. Osoby fizyczne mogą zacząć używać swoich indywidualnych kont emerytalnych (IRA) i odziedziczonych IRA, aby dokonywać kwalifikowanych wypłat na cele charytatywne po ukończeniu 70 lat lub później. Jednak zgodnie z ustawą Setting Every Community Up for Retirement Enhancement (SECURE) z 2019 r., Począwszy od roku, w którym dana osoba kończy 72 lata, wszelkie kwoty przekazane kwalifikowanej organizacji charytatywnej za pośrednictwem IRA również zmniejszą wymaganą minimalną dystrybucję (RMD)..

Postępowanie zgodnie ze standardowymi praktykami rachunkowości opartymi na wartości godziwej, sugerowanymi przez ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, jest odpowiednim podejściem do wielu rodzajów aktywów. Niektóre aktywa mogą wymagać usług rzeczoznawcy w celu określenia ich godziwej wartości rynkowej. Rzeczoznawcy mogą być wykorzystywani do wyceny nieruchomości lub innych aktywów o dużej wartości.

Ogólnie rzecz biorąc, IRS przedstawia cztery podejścia do określania godziwej wartości rynkowej:

• Koszt lub cena sprzedaży
• Sprzedaż porównywalnych aktywów
• Koszt wymiany
• Opinie ekspertów

W publikacji 561 IRS zawiera również szczegółowe wytyczne dotyczące wyceny następujących aktywów:

• Dobra używane w gospodarstwie domowym
• Odzież używana
• Biżuteria i kamienie szlachetne
• Sztuka
• Kolekcje
• Pojazdy, łodzie i samoloty
• Inwentarz z firmy prywatnej
• Patenty
• Akcje i obligacje
• Nieruchomość
• Zainteresowanie firmą
• Renty, odsetki dożywotnie lub wieloletnie, reszta i odwrócenia
• Niektóre umowy ubezpieczenia na życie i renty
• Częściowy udział w majątku nieposiadającym zaufania

500 USD i 5000 USD lub więcej

Podatnicy muszą zasadniczo złożyćformularz 8283, jeśli godziwa wartość rynkowa darowizn przekracza 500 USD. Podatnicy powinni mieć świadomość, że aktywa o wartości godziwej 5000 USD lub więcej wymagają przedłożenia kwalifikowanej wyceny.

Kary

Publikacja IRS 561 mówi, że podatnicy, w przypadku których stwierdzono, że zawyżyli godziwą wartość rynkową przekazanego składnika aktywów, mogą podlegać karom. W przypadku zawyżenia o 150% kara 20%. W przypadku zawyżenia o 200% lub więcej obowiązuje kara 40%.

Formularz 8282: Wyjaśnienie zwrotu gotowych informacji

Formularz 8282 to drugi formularz IRS, który może być powiązany z darowiznami na cele charytatywne. Darczyńcy mogą otrzymać ten formularz od beneficjenta, jeśli aktywa mają godziwą wartość rynkową przekraczającą 500 USD i zostaną zbyte w ciągu trzech lat. Jeśli te warunki są spełnione, wykonawca powinien dostarczyć formularz 8282 do darczyńców i IRS.