Ryzyko nieodłączne
Co to jest nieodłączne ryzyko?
Ryzyko nieodłączne to ryzyko związane z błędem lub zaniedbaniem w sprawozdaniu finansowym z innego powodu niż błąd kontroli wewnętrznej. Podczas badania finansowego ryzyko nieodłączne najczęściej występuje, gdy transakcje są złożone lub w sytuacjach, które wymagają wysokiego stopnia osądu w odniesieniu do szacunków finansowych. Ten rodzaj ryzyka stanowi najgorszy scenariusz, ponieważ wszystkie stosowane mechanizmy kontroli wewnętrznej mimo wszystko zawiodły.
Zrozumienie ryzyka nieodłącznego
Ryzyko nieodłączne jest jednym z rodzajów ryzyka, na które audytorzy i analitycy muszą zwracać uwagę podczas przeglądu sprawozdań finansowych, wraz z ryzykiem kontroli i ryzykiem wykrycia. Przeprowadzając badanie lub analizując działalność, biegły rewident lub analityk stara się zrozumieć charakter tej działalności, badając ryzyko kontroli i nieodłączne ryzyko. Jeżeli ryzyko nieodłączne i ryzyko kontroli zostanie uznane za wysokie, biegły rewident może ustawić ryzyko wykrycia na akceptowalnie niskim poziomie, aby utrzymać ogólne ryzyko badania na rozsądnym poziomie. Aby obniżyć ryzyko wykrycia, audytor podejmie kroki w celu ulepszenia procedur kontrolnych poprzez ukierunkowane wybory kontrolne lub zwiększenie wielkości próby.
Firmy działające w ściśle regulowanych sektorach, takich jak sektor finansowy, są bardziej narażone na wyższe ryzyko nieodłączne, zwłaszcza jeśli firma nie ma działu audytu wewnętrznego lub ma dział audytu bez komitetu nadzoru z zapleczem finansowym. Ostateczne ryzyko, na jakie narażona jest firma, zależy również od ekspozycji finansowej wynikającej z ryzyka nieodłącznego w przypadku niepowodzenia procesu rozliczania ekspozycji.
Złożone transakcje finansowe, takie jak te podejmowane w latach poprzedzających kryzys finansowy 2007-2008, mogą być trudne do zrozumienia nawet dla najbardziej inteligentnych specjalistów finansowych. Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami, takie jak zabezpieczone zobowiązania dłużne (CDO), stały się trudne do rozliczenia, ponieważ transze o różnej jakości były wielokrotnie przepakowywane. Ta złożoność może utrudnić biegłemu rewidentowi wydanie prawidłowej opinii, co z kolei może skłonić inwestorów do uznania spółki za bardziej stabilną finansowo niż w rzeczywistości.
Ważny
Ryzyko nieodłączne jest najwyższe, gdy kierownictwo musi zastosować znaczną ilość osądu i przybliżeń podczas rejestrowania transakcji lub gdy zaangażowane są złożone instrumenty finansowe.
Przykład ryzyka nieodłącznego
Ryzyko nieodłączne występuje często, gdy firma publikuje oświadczenia finansowe dotyczące przyszłości, zarówno inwestorom wewnętrznym, jak i opinii publicznej jako całości. Perspektywiczne dane finansowe z natury opierają się na szacunkach kierownictwa i ocenach wartości, które stanowią nieodłączne ryzyko. Ten rodzaj oszacowania powinien zostać ujawniony użytkownikom sprawozdań finansowych w celu zachowania przejrzystości. (Aby uzyskać dodatkowe przykłady ryzyka nieodłącznego, zobacz Przykłady ryzyka nieodłącznego ).