Przyszłe podatki dochodowe

Co to są przyszłe podatki dochodowe?

Przyszłe podatki dochodowe to podatki odroczone w wyniku rozbieżności między, na przykład, dochodem netto wykazanym w zeznaniu podatkowym a dochodem netto wykazanym w sprawozdaniu finansowym.

Obliczenie dochodu netto różnymi metodami lub w różnych okresach daje dwie liczby. Jeden służy do celów podatkowych, a drugi do celów finansowych, a podatki będą inne. W związku z tym podatki wykazane w sprawozdaniach finansowych będą zaniżone lub zawyżone w stosunku do podatków zgłoszonych w zeznaniu podatkowym. Różnica ta tworzy przyszłe zobowiązanie lub korzyści z tytułu podatku dochodowego dla celów sprawozdawczości finansowej.

Zrozumienie przyszłych podatków dochodowych

Przyszłe podatki dochodowe to  zapisy księgowe  dokonane poprzez korektę lub odwrócenie sprawozdania finansowego w celu uwzględnienia różnic między dochodem netto ujętym i wykazanym dla celów podatkowych i finansowych. Organy podatkowe traktują dochód netto, a ostatecznie podatki, w inny sposób niż spółki w swoich sprawozdaniach finansowych. Główna różnica dotyczy kwoty lub terminu ujęcia przychodów lub kosztów.

Różne metody księgowania

Różnice pomiędzy ujęciem rodzaju lub momentu wystąpienia przychodów i kosztów metodą memoriałową  i podatkową powodują przyszłe konsekwencje podatkowe. Rachunkowość memoriałowa jest standardem dla celów sprawozdawczości finansowej. Rachunkowość podatkowa jest zwykle dla Internal Revenue Code  (IRC) celów sprawozdawczości podatkowej. Nominalna kwota przyszłych podatków dochodowych jest równa różnicy pomnożonej przez obowiązującą stawkę podatkową.

Stosowanie ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP) wymaga, aby przychody uzyskane w sprawozdaniu finansowym odpowiadały wydatkom poniesionym w tym samym okresie. Przychody i koszty są rozpoznawane w momencie ich uzyskania lub poniesienia.1 I odwrotnie, zasady rachunkowości podatkowej IRC generalnie ujmują dochód w momencie jego otrzymania, a wydatki w momencie płatności. Różnice mogą być trwałe lub tymczasowe.

Różnice trwałe a tymczasowe

W niektórych przypadkach uznanie przychodów lub kosztów według GAAP nigdy nie zostanie uznane przez IRC lub odwrotnie, powodując trwałą różnicę. Na przykład, gdy GAAP ujmuje dochód z transakcji (w celu oceny i raportowania danych dotyczących wyników), którego IRC nie rozpoznaje (z powodu postanowienia o nieuznaniu).4 W takich przypadkach dochody i wydatki podlegające opodatkowaniu i finansowe będą zawsze inne. Stąd te różnice są trwałe.

Różnice przejściowe powstają, gdy GAAP ujmuje przychody lub koszty przed lub po IRC. Ponieważ te dwie metody stosują różne metody, uniknięcie różnic przejściowych ma miejsce tylko wtedy, gdy osiągany jest dochód z pracy, a poniesione wydatki są opłacane jednocześnie.2 Każda różnica w dacie otrzymania lub obciążenia powoduje raportowanie w różnych okresach.

Użycie zapisu księgowego o stornowaniu w tym samym okresie, w którym transakcja, pozwala na dopasowanie i ujęcie zarówno w metodach GAAP, jak i IRC. Dopasowanie przychodów i kosztów w tym samym okresie jest zakończone, powodując, że dochód do opodatkowania i dochód finansowy są takie same.

Przyszłe zobowiązania i korzyści podatkowe

Istnieją dwa rodzaje przyszłych podatków dochodowych, przyszłych zobowiązań z tytułu podatku dochodowego lub przyszłych ulg podatkowych. Przyszłe zobowiązania podatkowe nazywane są rezerwami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Te przyszłe zobowiązania podatkowe  to podatki poniesione, ale jeszcze nie należne od dochodu uzyskanego, ale oczekujące na zapłatę. Przyszłe ulgi podatkowe nazywane są aktywami z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Te przyszłe ulgi podatkowe to podatki należne od dochodu uzyskanego, ale jeszcze nie uzyskanego. Aby zidentyfikować przyszły podatek jako zobowiązanie lub korzyść, ustal, czy dochód i koszt podlegający opodatkowaniu zwiększają się czy zmniejszają o różnicę przejściową.

Przyszłe podatki dochodowe są rezerwami z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy dochód do opodatkowania zmniejsza się w stosunku do dochodu finansowego w wyniku różnic przejściowych, a następnie zwiększa się w przypadku odwrócenia różnic przejściowych. Spadek, a następnie wzrost oznacza, że ​​w przyszłości będzie należnych więcej podatków. Krótko mówiąc, względny spadek w momencie wystąpienia różnic przejściowych i względny wzrost odwrócenia jest zobowiązaniem podatkowym.

Przyszłe podatki dochodowe stanowią aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, gdy dochód do opodatkowania rośnie w stosunku do dochodu finansowego w wyniku różnic przejściowych, a następnie maleje wraz z odwróceniem się różnicy przejściowej. Wzrost, po którym następuje spadek, oznacza, że ​​w przyszłości będzie należnych mniej podatków. Krótko mówiąc, korzyścią podatkową jest względny wzrost w momencie wystąpienia różnic przejściowych i względny spadek odwrócenia.