Prezent ułamkowy
Co to jest ułamkowy prezent
Dar cząstkowy polega na stopniowym przekazywaniu dzieła sztuki na cele charytatywne w celu uzyskania maksymalnej ulgi podatkowej. W Stanach Zjednoczonych, gdzie w latach 2000. wielu zamożnych ludzi korzystało z darowizn cząstkowych, praktyka została zasadniczo zakończona, gdy uchwalenie ustawy o ochronie emerytur z 2006 r. Zniweczyło wiele korzyści. Ułamkowy prezent umożliwia ofiarodawcom uzyskanie znacznej ulgi podatkowej przez kilka lat, przy jednoczesnym zachowaniu posiadania dzieła sztuki. Ułamkowa struktura darowizny pozwala na zwiększenie wartości ulgi podatkowej wraz ze wzrostem wartości podarowanego dzieła sztuki. Kluczem do tego obliczenia był fakt, że stawka podatku od zysków kapitałowych od cenionych dzieł sztuki jest wyższa niż stawka dla innych aktywów. Oprócz korzyści dla zamożnych osób i kolekcjonerów sztuki w postaci ulgi podatkowej i możliwości zatrzymania dzieł sztuki, muzea skorzystały ze znacznego napływu ofiarowanych dzieł sztuki.
Rozbijanie ułamkowego prezentu
Szereg czynników wpłynęło na popularność darowizn ułamkowych w Stanach Zjednoczonych w 2000 roku. Obejmują one wzrost cen dzieł sztuki4, 28% stawkę podatku od zysków kapitałowych, jeśli takie dzieła sztuki byłyby sprzedawane z zyskiem5, podczas gdy przeważająca stawka podatku od sprzedaży innych aktywów kapitałowych, takich jak akcje i nieruchomości wyniosły zaledwie 20% (tymczasowo obniżyły się do 15% w 2003 r.). Każdy czynnik skłonił zamożne osoby do przekazania dużej ilości dzieł sztuki w celu uzyskania ulgi podatkowej na cele charytatywne. Ponieważ niektóre dzieła sztuki były niezwykle cenne i miały znaczenie historyczne, niektórzy ofiarodawcy zdecydowali się na ułamkowe darowizny z niektórych dzieł, aby przez wiele lat rozciągnąć darowiznę na cele charytatywne podlegające odliczeniu, podczas gdy wartość podarowanej pracy nadal rosła.
Prezent ułamkowy w praktyce
Dziesięcioprocentowy ułamkowy prezent w postaci dzieła sztuki pozwala (ale nie wymaga) muzeum na wystawianie go przez maksymalnie 36 dni w roku. Darczyńca może wówczas dokonać potrącenia w wysokości 10% oszacowanej wartości przedmiotu w danym roku. Każdego roku muzeum może wystawiać dzieło sztuki przez proporcjonalnie dłuższe okresy, chociaż w rzeczywistości dzieło może nigdy nie opuścić domu darczyńcy ze względu na koszt, obciążenie logistyczne i niebezpieczeństwo przeniesienia cennych, a czasem delikatnych dzieł sztuki.
Ułamkowa luka dotycząca prezentów zamknięta
Sekcja 1218 ustawy o ochronie emerytur wprowadziła kilka zmian, które dotyczyły tego, co wielu uważało za lukę podatkową . Na przykład wymagało, aby jakikolwiek dar został przekazany wcześniej niż dziesięć lat po pierwszej darowiznie lub śmierci dawcy, w przeciwnym razie wszelkie potrącenia na cele charytatywne zostaną odzyskane wraz z 10% karą. Zasada wymagała również, aby odbiorca przejął podarowany przedmiot i zamroził wartość wszelkich potrąceń na cele charytatywne w momencie ich pierwszej darowizny. Wcześniej darczyńca mógł odliczyć godziwą wartość rynkową każdej darowizny.