Reguły atrybucji
Co to są reguły atrybucji?
Reguły atrybucji odnoszą się do zestawu wytycznych dotyczących usług skarbowych (IRS), które zostały ustanowione w celu udaremnienia tworzenia struktur własności biznesowej, których celem jest obejście niektórych przepisów podatkowych. Wytyczne wzywają do przypisania własności jednej osoby lub podmiotu innym osobom lub podmiotom w określonych scenariuszach, co jest szczególnie ważne w przypadku firm rodzinnych.
Kluczowe wnioski
- Reguły atrybucji określają głównych prawnych właścicieli firmy i mają na celu zapobieganie uchylaniu się od płacenia podatków lub oszustwom.
- Zasady te stanowią, że akcje należące bezpośrednio lub pośrednio do spółki osobowej lub na rzecz spółki osobowej są uważane za należące do każdego wspólnika posiadającego co najmniej 5 procent kapitału lub zysków.
- Jest to ważne zwłaszcza w przypadku firm rodzinnych, w których własność kapitałowa może być niejasna, a transakcje obejmujące fundusze biznesowe i osobiste mogą się przenikać.
Zrozumienie reguł atrybucji
Zasady atrybucji pojawiły się w trzech głównych sekcjach Kodeksu Podatkowego. Kodeks Podatkowy, paragraf 267 (c), określa osoby, którym nie wolno przeprowadzać pewnych transakcji dotyczących aktywów programu.
Sekcja 1563 Kodeksu Podatkowego odnosi się do powiązanych firm, które są częścią kontrolowanej grupy. Grupa kontrolowana to dowolne dwie lub więcej korporacji połączonych akcjonariuszami obejmującymi grupę macierzystą-zależną, grupę brat-siostra lub grupę połączoną
Sekcja 318 Kodeksu Podatkowego koncentruje się na wysoko wynagradzanych pracownikach, kluczowych pracownikach i zdyskwalifikowanych osobach objętych planami akcjonariatu pracowniczego. W tej sekcji wymieniono również firmy powiązane, które są częścią stowarzyszonej grupy usługowej.
Sekcja ta określa, że dana osoba jest właścicielem tego, co posiada jej małżonek, dzieci, wnuki lub rodzice. Na przykład, jeśli żona jest właścicielem 100% firmy, uważa się, że jej mąż jest również właścicielem 100% tej firmy. Dzieci adoptowane są traktowane tak samo jak dzieci spokrewnione. Nie ma przypisania między małżonkami, jeśli są prawnie rozdzieleni. Niektórzy członkowie rodziny nie podlegają regułom przypisywania rodziny. Na przykład nie ma przypisania własności między rodzeństwem, kuzynami lub teściową i zięciem.
Inne ważne postanowienia dotyczące reguł przypisywania
Atrybucja różni się dla kontrolowanych grup zgodnie z sekcją 1563. Atrybucja dotyczy rodziców i dzieci, jeśli dzieci mają mniej niż 21 lat. W przypadku dorosłych dzieci i wnuków przypisanie dotyczy tylko osób, które posiadają ponad 50 procent firmy. Na przykład, jeśli ojciec jest właścicielem 51 procent firmy, a jego syn 4 procent, zasady zakładają, że ojciec jest również właścicielem 4 procent syna, ale nie odwrotnie.
Podwójna atrybucja nie jest możliwa, co oznacza, że przypisanie nie odbywa się między teściami.
W przypadku grup kontrolowanych istnieje wyjątek dotyczący braku zaangażowania współmałżonka. Na przykład teoretycznie małżonkowie, którzy mają 100% udziałów w dwóch oddzielnych i niepowiązanych przedsiębiorstwach, wydają się tworzyć grupę kontrolowaną, a zatem przy tworzeniu planów emerytalnych musieliby brać pod uwagę pracowników drugiej osoby. Jednak przypisanie nie występuje, jeśli żaden z małżonków nie jest właścicielem, dyrektorem, powiernikiem, pracownikiem ani kierownikiem firmy drugiej osoby.
Osoby niepełnoletnie mogą jednak ponownie wprowadzić kontrolowaną grupę. Małoletnie dziecko małżonków, którzy są właścicielami tych firm, miałoby 100% udziałów w obu. Gdy to dziecko skończy 21 lat, grupa kontrolowana zostanie rozbita. Warto zauważyć, że rodzice małoletniego dziecka nie muszą być małżeństwem w celu uznania autorstwa.