Definicja zobowiązania z tytułu emerytury aktywów
W rachunkowości, obowiązek aktywów emerytalnych (ARO) opisuje prawnego obowiązku związanego z przejściem na emeryturę w namacalny, długowieczne aktywów, w przypadku gdy spółka będzie odpowiedzialna za usuwanie sprzętu lub czyszczenia materiałów niebezpiecznych w pewnym terminie w przyszłości. ARO powinny być zawarte w sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa, aby przedstawić dokładniejszy i całościowy obraz ogólnej wartości przedsiębiorstwa.
Kluczowe wnioski
- Zobowiązania do wycofania aktywów (ARO) to prawne zobowiązania związane z wycofaniem materialnych aktywów trwałych, w przypadku których firma musi ostatecznie usunąć sprzęt lub oczyścić dzierżawione materiały z niebezpiecznych materiałów.
- Firmy są zobowiązane do uszczegółowienia swoich ARO w swoich sprawozdaniach finansowych, aby dokładnie przedstawić ich ogólne wartości.
- Zasady ARO są regulowane przez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB), przedstawioną w zasadzie nr 143: Księgowanie wycofania aktywów.
Zrozumienie zobowiązań do wycofania aktywów
Rachunkowość zobowiązań emerytalnych często dotyczy firm, które tworzą infrastrukturę fizyczną, którą należy zdemontować przed wygaśnięciem dzierżawy gruntu, taką jak podziemne zbiorniki paliwa na stacjach benzynowych. ARO mają również zastosowanie do usuwania niebezpiecznych pierwiastków i / lub materiałów odpadowych z ziemi, takich jak odkażanie elektrowni jądrowej. Zasób uznaje się za wycofany po zakończeniu czynności porządkowania / usuwania, a nieruchomość zostanie przywrócona do pierwotnego stanu.
Przykład zobowiązania z tytułu emerytury aktywów
Weźmy pod uwagę firmę wiertniczą, która kupuje 40-letnią dzierżawę działki. Po pięciu latach dzierżawy firma kończy budowę platformy wiertniczej. Przedmiot ten należy usunąć, a ziemię uporządkować po wygaśnięciu dzierżawy za 35 lat. Chociaż obecny koszt to 15 000 USD, szacunkowa inflacja dotycząca prac związanych z usuwaniem i rekultywacją w ciągu następnych 35 lat wynosi 2,5% rocznie. W konsekwencji dla tego ARO zakładany przyszły koszt po inflacji zostałby obliczony w następujący sposób: 15 000 * (1 + 0,025) ^ 35 = 35 598,08.
Nadzór nad obowiązkami emerytalnymi aktywów
Ponieważ obliczanie zobowiązań z tytułu emerytury aktywów może być skomplikowane, firmy powinny zwracać się do biegłych rewidentów o wskazówki, aby zapewnić zgodność z zasadą nr 143 Rady Standardów Rachunkowości Finansowej : Księgowanie zobowiązań z tytułu emerytury aktywów. Zgodnie z tym mandatem spółki publiczne muszą ujmować wartość godziwą swoich ARO w swoich bilansach, starając się uczynić je bardziej dokładnymi. Stanowi to w pewnym stopniu odejście od podejścia do rachunku zysków i strat, które stosowano wcześniej w wielu przedsiębiorstwach.
Obowiązek przejścia na emeryturę aktywów: obliczanie oczekiwanej wartości bieżącej
Aby obliczyć oczekiwaną wartość bieżącą ARO, firmy powinny przestrzegać następujących iteracyjnych kroków:
- Oszacuj harmonogram i przepływy pieniężne działań emerytalnych.
- Oblicz stopę wolną od ryzyka skorygowaną o kredyt.
- Należy zwrócić uwagę na wzrost wartości bilansowej zobowiązania ARO jako koszt narastający poprzez pomnożenie początkowego zobowiązania przez skorygowaną o kredyt stopę wolną od ryzyka w momencie, gdy zobowiązanie zostało po raz pierwszy wycenione.
- Zwróć uwagę, czy zmiany zobowiązań mają tendencję wzrostową, a następnie zdyskontuj je według aktualnej stopy wolnej od ryzyka skorygowanej o kredyt.
- Należy zwrócić uwagę, czy zmiany zobowiązań mają tendencję spadkową, a następnie zdyskontować redukcję według stopy stosowanej do początkowego ujęcia odpowiedniego roku zobowiązań.
Zobowiązania do wycofania aktywów nie mają zastosowania do nieplanowanych kosztów sprzątania wynikających z nieplanowanych zdarzeń, takich jak wycieki chemikaliów i inne wypadki.