Decyzja dotycząca wcześniejszego ustalenia (ADR)
Co to jest orzeczenie o ustaleniu z góry?
Interpretacja rozstrzygająca z góry (ADR) to decyzja lub orzeczenie wydanepodatnikowiprzez Urząd Skarbowy w sprawie podatkowej lub cenowej. O ile pisma ustalające z IRS zazwyczaj dotyczą transakcji, które już miały miejsce, to mogą być również wydawane w sprawie konsekwencji podatkowych proponowanych transakcji, stąd termin „zaliczka”. Nazywa się to również „porozumieniem cenowym z wyprzedzeniem”. IRS ma szeroką swobodę w odmowie rozpatrzenia wniosku o uprzednie rozstrzygnięcie, a także dużą swobodę w odmowie wydania orzeczenia, nawet jeśli zgodził się rozpatrzyć wniosek ADR.
Zrozumienie decyzji w sprawie uprzedniego ustalenia (ADR)
Większość interpretacji indywidualnych (ADR) dotyczy zwolnienia z podatku organizacji i programów świadczeń pracowniczych. Doorganizacji zwolnionych z podatku wysyłane sąna przykład pisma decyzyjne, które wskazują, że urząd skarbowy faktycznie jest zwolniony z podatku i który przepis podatkowy jest podstawą do zwolnienia. Pismo ustalające jest wiążące dla IRS, o ile fakty i prawo leżące u podstaw ustalenia pozostają na miejscu. Jeśli stan faktyczny podatników lub zmieni się prawo, pismo może stracić ważność. Chociaż przedsiębiorstwa mogą preferować uzyskanie orzeczenia o ustaleniu z góry przed jakąkolwiek transakcją, której aspekty podatkowe są niejasne, z praktycznego punktu widzenia nie zawsze może to być możliwe.
ADR i ceny transferowe
ADR często dotyczą kwestii ceny transferowej, która jest ceną, po której działy firmy dokonują między sobą transakcji, takich jak handel dostawami lub robocizną między działami. Na przykład rozważmy transakcję obejmującą ceny transferowe między firmą amerykańską a jej zagraniczną spółką zależną. Jeśli transakcja ta zostanie zawarta przed uzyskaniem ADR z IRS, w przypadku niekorzystnego orzeczenia, firma może być zmuszona do korekty lub cofnięcia transakcji, a także potencjalnie podlegać karom. IRS zdaje sobie sprawę, że sprawy dotyczące międzynarodowych cen transferowych mogą często prowadzić do długich i kosztownych odwołań administracyjnych i sporów sądowych.
Celem procedury ADR jest zmniejszenie niepewności i poprawa przewidywalności zarówno dla podatnika, jak i rządu w związku z transakcjami międzynarodowymi, a także zmniejszenie obciążenia kosztowego i wydatków związanych z badaniem niezbędnym do rozwiązania kontrowersji dotyczących cen transferowych zarówno dla podatników, jak i dla zaangażowane rządy. IRS oceni wniosek po przeanalizowaniu dostarczonych przez podatnika informacji, wraz z innymi istotnymi informacjami. Urząd Skarbowy zapozna się z wnioskiem iw razie potrzeby omówi go z podatnikiem i, jeśli zostanie uznany za akceptowalny, wyda decyzję.