Sekcja 1202

Co to jest sekcja 1202?

Sekcja 1202, zwana również Wyłączeniem zysków z akcji małych firm, jest częścią Kodeksu Podatkowego  (IRC), która pozwala na wyłączenie zysków kapitałowych z wybranych akcji małych firm z podatku federalnego. Sekcja 1202 Kodeksu IRS dotyczy tylko kwalifikowanych akcji małych firm nabytych po 27 września 2010 r., Które są przechowywane dłużej niż pięć lat.

Zrozumienie sekcji 1202

Ustawa o ochronie Amerykanów przed podwyżkami podatków (PATH) z 2015 r. Została przyjęta przez Kongres i podpisana przez prezydenta Baracka Obamę. Ustawa PATH odnawia na kilka lat niektóre wygasłe rezerwy podatkowe i na stałe przedłuża niektóre ulgi podatkowe. Jedną ulgą podatkową, ustanowioną na stałe przez administrację Obamy, jest wyłączenie zysków kapitałowych z akcji małych firm, które znajduje się w sekcji 1202 Kodeksu Podatkowego.

Sekcja 1202 stanowi zachętę dla podatników niebędących osobami prawnymi do inwestowania w małe przedsiębiorstwa. Zwolnienie zysków kapitałowych z federalnego podatku dochodowego przy sprzedaży akcji małych firm jest podstawowym celem tej sekcji IRC. Akcje małej firmy przechowywane przez co najmniej pięć lat przed sprzedażą będą miały część lub całość zrealizowanych zysków wyłączoną z podatku federalnego.

Uwagi specjalne

Przed 18 lutego 2009 r. Ten przepis sekcji 1202 wyłączał 50% zysków kapitałowych z dochodu brutto. Aby pobudzić sektor małych firm, amerykańska ustawa o odbudowie i reinwestycji zwiększyła współczynnik wykluczenia z 50% do 75% dla akcji zakupionych między 18 lutego 2009 a 27 września 2010. Dla małych firm, które kwalifikują się do 50 % lub 75% wykluczenia, część wyłączonego zysku jest opodatkowana jako pozycja preferencyjna, która wiąże się z dodatkowym 7% podatkiem zwanym alternatywnym podatkiem minimalnym (AMT). AMT jest zwykle nakładane na osoby fizyczne lub inwestorów, którzy mają zwolnienia podatkowe, które pozwalają im zmniejszyć zapłacony podatek dochodowy.

Ostatnia zmiana w sekcji 1202 przewiduje 100% wyłączenie wszelkich zysków kapitałowych, jeśli nabycie akcji małej firmy nastąpiło po 27 września 2010 r. Ponadto, żadna część wyłączonego zysku nie jest traktowana jako pozycja preferencyjna dla celów AMT. Zyski kapitałowe, które są zwolnione z podatku na podstawie tej sekcji, są również zwolnione z 3,8% podatku od dochodu z inwestycji netto (NII) stosowanego do większości dochodów z inwestycji.

Kwota zysku, którą każdy inwestor może wykluczyć zgodnie z sekcją 1202, jest ograniczona do maksymalnie 10 milionów USD lub 10-krotności skorygowanej podstawy wartości akcji. Podlegająca opodatkowaniu część zysku ze sprzedaży akcji małej firmy jest wyceniana na maksymalną stawkę podatkową w wysokości 28%.

Wymagania sekcji 1202

Nie wszystkie akcje małych firm kwalifikują się do ulg podatkowych na mocy IRC. Kodeks definiuje akcje małej firmy jako kwalifikujące się, jeżeli:

• Został wyemitowany przez krajową korporację C inną niż hotel, restauracja, instytucja finansowa, spółka z branży nieruchomości, gospodarstwo rolne, firma górnicza lub firma związana z prawem, inżynierią lub architekturą
• Został pierwotnie wyemitowany po 10 sierpnia 1993 r. W zamian za pieniądze, majątek bez akcji lub jako wynagrodzenie za świadczoną usługę
• W dniu emisji akcji i bezpośrednio po tym, korporacja emitująca miała aktywa o wartości 50 milionów USD lub mniej
• Co najmniej 80% aktywów korporacji wykorzystuje się do aktywnego prowadzenia jednej lub więcej kwalifikowanych firm
• Spółka emitująca nie kupuje żadnych akcji od podatnika w okresie czterech lat rozpoczynającym się dwa lata przed datą emisji
• Spółka emitująca nie wykupuje znacząco swoich akcji w okresie dwóch lat rozpoczynającym się rok przed datą emisji. Znaczące umorzenie akcji to umorzenie łącznej wartości akcji przekraczającej 5% łącznej wartości akcji firmy

Podatki stanowe, które są zgodne z podatkiem federalnym, wykluczą również zyski kapitałowe z akcji małych firm. Ponieważ nie wszystkie stany korelują z federalnymi dyrektywami podatkowymi, podatnicy powinni zwrócić się do swoich księgowych o poradę, w jaki sposób ich stany traktują zrealizowane zyski ze sprzedaży kwalifikowanych akcji małych firm.

Przykład sekcji 1202

Weźmy pod uwagę podatnika, który jest stanu wolnego i ma 410 000 dolarów zwykłego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dochód ten stawia je w najwyższym przedziale podatkowym. Sprzedają kwalifikowane akcje małych firm nabyte 30 września 2010 r. I osiągają zrealizowany zysk w wysokości 50 000 USD. Podatnik może wykluczyć 100% swoich zysków kapitałowych, co oznacza, że ​​podatek federalny należny od tych zysków wynosi 0 USD.

Załóżmy, że podatnik kupił akcje 10 lutego 2009 r. I po pięciu latach sprzedaje je z zyskiem 50 000 USD. Podatek federalny należny od zysków kapitałowych wyniósłby 28% x (50% x 50 000) = 7 000 USD.