Jak ważne są zobowiązania warunkowe w badaniu?
Zobowiązania warunkowe, jeśli występują, są bardzo ważnymi pozycjami badania, ponieważ zwykle stanowią ryzyko, które można łatwo błędnie zrozumieć lub odrzucić. W przypadku spółek w Stanach Zjednoczonych Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) ustala szczegółowe kryteria oceny, ujawniania i badania zobowiązań warunkowych. Od audytorów oczekuje się stosowania kryteriów ujmowania, wyceny i ujawniania informacji zgodnie z kodyfikacją standardów rachunkowości FASB.
Znaczenie prawidłowego ujawnienia odpowiedzialności warunkowej
Zobowiązania warunkowe to przyszłe wydatki, które mogą wystąpić. Typowe przykłady obejmują procesy sądowe, gwarancje na produkty firmy i nierozliczone podatki. Ze względu na związane z nimi ryzyko oraz zwiększoną częstotliwość ich występowania we współczesnych finansach, zobowiązania warunkowe powinny być dokładnie rozważone przez każdego audytora prywatnego i rządowego. Agencje ratingowe, kredytodawcy i inwestorzy polegają na audytach, aby ujawnić kontrahentom ukryte ryzyko. Istnieje również ryzyko odwrotne. Firma może zawyżać swoje zobowiązania warunkowe i odstraszyć inwestorów, płacić zbyt wysokie odsetki od swojego kredytu lub nie rozwijać się wystarczająco ze strachu przed stratą.
Znaczenie audytów
Audyty chronią integralność informacji finansowych. Zaufanie, reputacja i uczciwe transakcje są kluczowymi elementami każdej transakcji biznesowej, ale są jeszcze ważniejsze w przypadku papierów wartościowych i dużych pożyczek między stronami bez relacji roboczych. Biegły rewident zwraca uwagę na nieujawnione zobowiązania warunkowe. Jeżeli twierdzenia firmy zostaną potwierdzone i uznane za uzasadnione, biegły rewident może następnie zweryfikować informacje przedstawione opinii publicznej. Jeżeli z jakiegokolwiek powodu niektóre zobowiązania zostały nieprawidłowo wymienione lub pominięte lub jeśli podatki nie zostały prawidłowo ujawnione, biegły rewident jest odpowiedzialny za skorygowanie tych błędów i zaalarmowanie odpowiednich władz.
Przegląd zobowiązań warunkowych podczas badania
Audytor nigdy nie powinien zakładać, że kierownictwo firmy zawsze ujawniało wszystkie zobowiązania warunkowe. Dotyczy to w szczególności kosztów prawnych i nierozliczonych podatków. Audytorzy mają prawo przeglądać wszystkieraportyInternal Revenue Service (IRS) pod kątem ewentualnych nieujawnionych zobowiązań podatkowych.2 Do wszystkich kosztów prawnych należy dołączyć dokumenty uzupełniające.
Biegły rewident nie zawsze może mieć wystarczające upoważnienie prawne w określonym temacie, aby zrozumieć prawdopodobieństwo takiego wydatku. Również język prawniczy może być napisany tak, aby był celowo tępy. W takich przypadkach biegły rewident może zapoznać się z precedensem lub skonsultować się z ekspertem przed podjęciem decyzji w sprawie ewentualnych zdarzeń warunkowych.
Istotność i prawdopodobieństwo
W przypadku zobowiązań warunkowych ewentualny koszt jest istotny tylko wtedy, gdy ma znaczący wpływ na finanse spółki. Na przykład zobowiązanie w wysokości 1000 USD nie jest istotne dla Berkshire Hathaway, nawet jeśli prawdopodobieństwo jego wystąpienia wynosi 95%. Po ustaleniu istotności najpierw do spółki, a następnie do biegłego rewidenta należy ustalenie, czy realizacja zobowiązania warunkowego jest odległa, racjonalnie możliwa lub prawdopodobna.
FASB pozwala audytorom na dokonanie najlepszego osądu przy wyborze pomiędzy trzema poziomami prawdopodobieństwa. Duże zobowiązania warunkowe mogą radykalnie wpłynąć na oczekiwaną przyszłą rentowność przedsiębiorstwa, dlatego należy kierować się tym osądem. Wszystkie ważne przypisy należy dodać do bilansu.