Audit Trail

Kluczowe wnioski

• Ścieżka audytu to sekwencyjny rekord wyszczególniający historię i zdarzenia związane z określoną transakcją lub wpisem do księgi.
• Utrzymanie ścieżki audytu jest często wymogiem regulacyjnym w wielu dziedzinach finansów, a także najlepszą praktyką w zakresie rachunkowości.
• Ścieżki audytu zamówień zapewniają dowody i informacje dla organów regulacyjnych w przypadku podejrzenia oszustwa lub nielegalnej działalności finansowej.

Zrozumienie ścieżki audytu

Ścieżki audytu mogą być używane w księgowości, gdy audytor lub egzaminator musi zweryfikować dane liczbowe, takie jak przychody, zarobki netto lub zysk na akcję (EPS). Transakcje związane z obliczaniem przychodów, zysków netto lub zysków na akcję spółki są poddawane przeglądowi, a obliczenia mogą zostać powtórzone, jeśli dane liczbowe zostały nieprawidłowo sklasyfikowane.

Na przykład koszt sprzedanych towarów (COGS) to koszt odejmowany od przychodu brutto używanego do obliczania zarobków netto. Koszt sprzedanych towarów byłby podwójnie sprawdzany poprzez weryfikację transakcji i źródeł danych, które posłużyły do ​​obliczenia kosztu sprzedanych towarów. Wszystkie elementy ostatecznych liczb są dwukrotnie sprawdzane w ramach ścieżki audytu w celu zweryfikowania ostatecznej liczby. Wszystkie spółki publiczne przechodzą audyt finansowy w ramach swoich obowiązków sprawozdawczych.

Jak wykorzystywane są ścieżki audytu

Ścieżki audytu, a raczej proces śledzenia ścieżki audytu, występują w wielu różnych obszarach finansów. Na przykład kupując dom, pożyczkodawca hipoteczny może skorzystać ze ścieżki audytu w celu ustalenia źródła finansowania zaliczki. Mogą poprosić o wyciąg z rachunku bankowego pokazujący wpłatę środków na konto i poprosić o dodatkową weryfikację źródła depozytu.

Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) i NYSE będą wykorzystywać ścieżki audytu do jawnej rekonstrukcji transakcji, gdy pojawią się pytania co do ważności lub dokładności danych handlowych. Ma to na celu zapewnienie, że transakcje odbywające się na głównych giełdach są zgodne z obowiązującymi przepisami.

Oczywiście ścieżki audytu mogą być również wykorzystywane do śledzenia niewłaściwej aktywności rynkowej. Na przykład, jeśli uważa się, że konkretny podmiot dokonuje obrotu dużymi wolumenami rzadkich akcji w celu manipulowania ceną akcji, regulator może skorzystać ze ścieżki audytu, aby pomóc zidentyfikować winowajcę. Następnie regulator udokumentuje i przeanalizuje wszystkie domy i brokerów zaangażowanych w określone transakcje pod kątem naruszającego zabezpieczenia, aby określić, czyja działalność jest nienormalna i kto może być manipulatorem. W zależności od złożoności stosowanego systemu handlowego, odtworzenie historii handlu może wymagać rachunkowości kryminalistycznej oprócz danych ze ścieżki audytu.

Przykład ścieżki audytu zamówienia: OATS

Zamówienie Audit Trail systemu (OWIES – nazywanych teraz CATS) jest zautomatyzowany system wprowadzania handlu ustanowiony przez  Urząd Regulacji Financial Industry  (FINRA) używany do zapisywania informacji dotyczących zamówień, cytatów i innych powiązanych danych handlowych ze wszystkich akcje notowane na  krajowym System rynkowy  (NMS). System ten upraszcza progresję zamówienia od jego początkowego otrzymania do jego ostatecznego wykonania lub anulowania, w celu ułatwienia śledzenia lub audytu.

Jednym z celów OATS jest monitorowanie pod kątem podejrzanych zachowań i zapewnianie ścieżki audytu śledczym. Dzięki rejestrowanym danym łatwiej jest znaleźć osoby podejmujące podejrzane działania.

Znaczący  przypadek  miał miejsce 6 maja 2010 r., Kiedy day trader „ aresztowany. W 2016 roku  przyznał się  do podszywania się i oszustwa elektronicznego. Chociaż w składanie zeznań i dowodów zaangażowanych było wiele stron, a ta sprawa dotyczyła  kontraktów terminowych, a nie zapasów, pokazuje to znaczenie ścieżki audytu zamówień i nadzoru finansowego. Regulatory byli w stanie zobaczyć, że  wypełniony  na nich, ale raczej wyłącznie w celu manipulowania rynku w jego korzystnym kierunku.