Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (ACT)

Co to jest zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych?

Zaliczka na podatek od osób prawnych (ACT) to zaliczka na podatek od osób prawnych przez spółki w Wielkiej Brytanii, które wypłacały dywidendy akcjonariuszom. Podatek, który został wprowadzony w 1973 r., Został zniesiony w 1999 r. Przez ówczesnego kanclerza skarbu Gordona Browna; jednak nadal obowiązywała 10-procentowa ulga podatkowa od dochodów z dywidend.

Zrozumienie zaliczki na podatek od osób prawnych (ACT)

Spółki płaciły zaliczkę na podatek od osób prawnych (ACT) przed głównymi podatkami od osób prawnych, gdy wypłacały dywidendy udziałowcom. Firmy odliczyły kwotę zapłaconą w ACT od głównych podatków od osób prawnych. Płatności ACT spółki oznaczały, że ci, którzy otrzymywali dywidendy, zapłacili już podstawową stawkę podatku od wszelkich dochodów z dywidend. Przedsiębiorstwo mogłoby uwzględnić kwotę zapłaconą w ACT w swoim rachunku zysków i strat, potencjalnie zmniejszając w ten sposób swoje obciążenie podatkiem od osób prawnych.

Zjednoczone Królestwo wprowadziło ACT według stawki 30% identycznej z indywidualną stawką podatku dochodowego. Stopy pozostały niezmienione do 1993 r., Kiedy Wielka Brytania ustaliła stawkę ACT na poziomie 22,5% i obniżyła podatek dochodowy od dywidend do 20%. Był to pierwszy przypadek, w którym stawki podatkowe od dywidend różniły się od stawek od innych dochodów. Ministerstwo Skarbu HM wszelkich zapłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych.

Gordon Brown uważał, że firmy i fundusze emerytalne domagały się zwrotu ACT za zbyt wiele nadużyć. W miejsce zobowiązania firmy do zapłaty ACT, zastąpił on zobowiązanie większych firm do płacenia podatków od osób prawnych w ratach. Ulgi podatkowe nie były już również spłacane firmom, funduszom emerytalnym ani osobom fizycznym.

Firmy z siedzibą w Wielkiej Brytanii płacą podatki od osób prawnych od zysków ze swojej działalności. Zyski obejmują wszystkie źródła dochodu inne niż dywidendy. Firmy brytyjskie płacą podatek od osób prawnych od swoich zysków na całym świecie, z zastrzeżeniem ulgi w zakresie podwójnego opodatkowania w przypadku podatków zagranicznych. Firmy, które nie mają siedziby w Wielkiej Brytanii, ale które generują zyski w Wielkiej Brytanii, płacą podatek dochodowy od osób prawnych od swoich dochodów ze źródeł w Wielkiej Brytanii, jeśli są uzyskiwane za pośrednictwem stałego zakładu.

Ustawa o zaliczce na podatek dochodowy od osób prawnych przeniesiona jako nadwyżka ACT

Przed zniesieniem ACT w dniu 6 kwietnia 1999 r. Spółki gromadziły nadwyżkę ACT, gdy ACT wypłacona od dywidend od osób prawnych przekraczała ich zdolność do odliczenia podatku od zwykłego podatku dochodowego od osób prawnych. Przedsiębiorstwa mogą bezterminowo przenosić nadwyżkę ACT i odliczać ją od podatku dochodowego od osób prawnych w późniejszych okresach rozliczeniowych. Mogliby przenieść nadwyżkę ACT na okres do sześciu lat i, w pewnych okolicznościach, przekazać ją 51% spółkom zależnym. Reguły zostały wprowadzone poprzez shadow ACT w  celu radzenia sobie z nadwyżką ACT nagromadzoną przed 6 kwietnia 1999.

Shadow ACT odnosi się do systemu przyjętego w celu określenia zakresu, w jakim firmy mogą odliczyć nadwyżkę ACT przeniesioną po 5 kwietnia 1999 r. Z podatkiem dochodowym od osób prawnych powstałym w dniu 6 kwietnia 1999 r. Lub później.